2021年中级会计师《中级会计实务》高频练习题五

　　【例·单选题】下列各项资产负债表日后事项中，属于非调整事项的是(　)。

　　A.发现报告年度虚增收入

　　B.以资本公积转增资本

　　C.发现报告年度高估了固定资产的弃置费用

　　D.发现报告年度低估了应收账款的信用减值损失

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A、C、D，均属于对资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项，需要对原来的会计处理进行调整，属于调整事项;选项B，资产负债表日后期间资本公积转增资本，属于非调整事项。

　　【例·多选题】甲公司2×20年发生的下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的有(　)。

　　A.因火灾导致原材料发生重大损失

　　B.外汇汇率发生重大变化导致外币存款出现巨额汇兑损失

　　C.2×19年12月已全额确认收入的商品因质量问题被全部退回

　　D.发现2×19年确认的存货减值损失出现重大差错

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项A、B，属于资产负债表日后非调整事项。

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　　【例·判断题】资产负债表日至财务报告批准报出日之间，股东大会批准了董事会拟定的股利分配方案，企业应将该事项作为资产负债表日后调整事项处理。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』资产负债表日至财务报告批准报出日之间，股东大会批准了董事会拟定的股利分配方案，并不会使企业在资产负债表日形成现时义务，支付义务在资产负债表日尚不存在，企业应将该事项作为资产负债表日后非调整事项。

　　【例·单选题】企业下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的是(　)。

　　A.发现报告年度重要会计差错

　　B.董事会通过利润分配方案

　　C.处置子公司

　　D.发生重大诉讼

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B、C、D，属于资产负债表日后非调整事项。

　　【例·多选题】下列各项关于企业资产负债表日后事项会计处理的表述中，正确的有(　)。

　　A.调整事项涉及损益的，应调整报告年度利润表相关项目的金额

　　B.重要的非调整事项应当在报告年度财务报表附注中披露

　　C.发生在报告年度企业所得税汇算清缴后涉及损益的调整事项，不应调整报告年度的应纳所得税税额

　　D.调整事项涉及现金收支的，应调整报告年度资产负债表的货币资金项目金额

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D，调整事项涉及现金收支的，应作为当期事项处理，不应调整报告年度资产负债表的货币资金项目金额。

　　【例·多选题】下列各项企业日后期间发生的事项中，属于日后非调整事项的有(　)。

　　A.因发生火灾导致厂房毁损

　　B.发现报告年度财务报表重大差错

　　C.资本公积转增资本

　　D.发行债券

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B，属于日后调整事项。

　　【例·单选题】甲公司2017年度财务报告批准报出日为2018年4月25日，甲公司发生的下列交易或事项中，属于资产负债表日后调整事项的是(　)。

　　A.2018年3月7日因发生自然灾害导致一条生产线报废

　　B.2018年3月1日定向增发股票

　　C.2018年4月12日发现上年度少计提了金额较大的存货跌价准备

　　D.2018年4月28日因一项非专利技术纠纷引发诉讼

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A、B，属于资产负债表日后非调整事项;选项D，属于非资产负债表日后期间事项。

　　【例·单选题】甲公司2017年财务报告批准报出日为2018年3月20日。甲公司发生的下列各事项中，属于资产负债表日后调整事项的是(　)。

　　A.2018年3月9日公布资本公积转增资本

　　B.2018年2月10日外汇汇率发生重大变化

　　C.2018年1月5日地震造成重大财产损失

　　D.2018年2月20日发现上年度重大会计差错

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A、B、C，都是资产负债表日后非调整事项。

　　【例·综合题】甲公司系增值税一般纳税人，2×18年度财务报告批准报出日为2×19年4月20日。甲公司在2×19年1月1日至2×19年4月20日期间发生的相关交易或事项如下：

　　资料一：2×19年1月5日，甲公司于2×18年11月3日销售给乙公司并已确认收入和收讫款项的一批产品，由于质量问题，乙公司提出货款折让要求。经双方协商，甲公司以银行存款向乙公司退回100万元的货款及相应的增值税税款16万元，并取得税务机关开具的红字增值税专用发票。

　　资料二：2×19年2月5日，甲公司以银行存款55 000万元从非关联方处取得丙公司55%的股权，并取得对丙公司的控制权。在此之前甲公司已持有丙公司5%的股权，并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。原5%股权投资初始入账金额为4 500万元，在2×19年2月5日的账面价值和公允价值分别为4 900万元和5 000万元。甲公司原购买丙公司5%的股权和后续购买55%的股权不构成“一揽子交易”。

　　资料三：2×19年3月10日，注册会计师就甲公司2×18年度财务报表审计中发现的商誉减值问题与甲公司进行沟通，注册会计师认为甲公司2×18年度多计提商誉减值20 000万元，并要求甲公司予以调整，甲公司接受了该意见。

　　甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积。

　　本题不考虑除增值税以外的税费及其他因素。

　　要求：

　　(1)判断甲公司2×19年1月5日给予乙公司的货款折让是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关的会计分录。

　　『正确答案』

　　属于资产负债表日后调整事项。

　　借：以前年度损益调整——主营业务收入　 100

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　16

　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　 116

　　借：应付账款　　　　　　　　　　　　　 116

　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　116(该笔分录做在2×19年)

　　借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　10

　　利润分配——未分配利润　　　　　　　90

　　贷：以前年度损益调整——主营业务收入 　100

　　(2)判断甲公司2×19年2月5日取得丙公司控制权是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关的会计分录。

　　『正确答案』

　　不属于资产负债表日后调整事项。

　　借：长期股权投资　　 (5 000+55 000)60 000

　　贷：交易性金融资产——成本　　　 　　　4 500

　　——公允价值变动 　　　400

　　投资收益　 　　　　　　　　　　 　 　100

　　银行存款 　　　　　　　　　　　　 55 000

　　(3)判断甲公司2×19年3月10日调整商誉减值是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关的会计分录。

　　『正确答案』

　　属于资产负债表日后调整事项。

　　借：商誉减值准备　　　　　　　　　　　　20 000

　　贷：以前年度损益调整——资产减值损失　　20 000

　　借：以前年度损益调整——资产减值损失　　20 000

　　贷：盈余公积　　　　　　　　　　 　　　　2 000

　　利润分配——未分配利润　　　　　　　18 000