2020年中级会计职称《会计实务》考前习题及答案八

　　【多项选择题】下列有关盘盈、盘亏的论断中错误的有(　)。

　　A.现金盘亏在扣除责任赔款后的净损失应列入“营业外支出”

　　B.存货盘亏的净损失属于营业利润范畴

　　C.固定资产盘亏属于重大前期差错，应进行追溯调整。

　　D.固定资产的盘盈应列入发现当期的“营业外收入”

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』现金盘亏在扣除责任赔款后列入“管理费用”;存货盘亏如果属于非常损失应列入“营业外支出”;固定资产盘盈属于重大前期差错，应进行追溯调整，而盘亏在扣除赔款后则列入当期损失。

　　【多项选择题】甲公司是一家商贸公司，属增值税一般纳税人，2020年5月1日甲公司购入一栋办公楼，买价为2000万元，增值税为180万元，房屋中介费20万元，假定不考虑咨询费的增值税及其他相关税费，则如下相关该固定资产的论断中，正确的有(　)。

　　A.办公楼的入账成本为2020万元

　　B.此办公楼的进项税当年可抵扣180万元

　　C.此办公楼如为自建，其工程物资的进项税可以抵扣

　　D.此办公楼如为自建，其工程领用产品时无需作视同销售处理

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』购入此办公楼的账务处理如下：

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　2020

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 180

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　 　　　2200

　　【单项选择题】甲公司2020年4月以银行存款购入一台设备，买价200万元，增值税26万元，取得货物运输业增值税专用发票，运费20万元，增值税1.8万元，另付保险费1万元，均以银行存款支付。设备安装时挪用生产用原材料一批，成本40万元，进项税5.2万元，同时挪用本企业产品一批，成本50万元，市价80万元，增值税率为13%，消费税率为10%，安装过程中发生人工费5万元，专业人员服务费1万元，员工入岗培训费0.8万元。设备于8月1日达到预计可使用状态，则此固定资产的入账成本为(　)万元。

　　A.317

　　B.325

　　C.371.4

　　D.315.6

　　『正确答案』B

　　『答案解析』固定资产的入账成本=200+20+1+40+50+80×10%+5+1=325(万元)。

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　　【单项选择题】甲公司系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为13%。2×19年1月1日以分期付款方式购入一条需要安装的生产线，总价款为1000万元，分三次付款，2×19年末支付300万元，2×20年末支付400万元，2×21年末支付300万元，市场利率为10%，税法规定，分期结款的购销方式下，在约定结款点，按约定结款额开出增值税专用发票。该生产线的安装期为1年，2×19年末达到预定可使用状态。生产线安装过程中领用本公司所生产产品的实际成本为80万元，计税价格为90万元;另支付其他安装费用10万元。则该生产线完工后的入账价值为(　)万元。

　　A.1109.7

　　B.1186.87

　　C.1001.57

　　D.1016.87

　　『正确答案』C

　　『答案解析』

　　①该生产线未来付款额的折现额=300÷(1+10%)1+400÷(1+10%)2+300÷(1+10%)3=828.7(万元);

　　②因赊购生产线产生的负债于工程期内派生的利息额=828.7×10%=82.87(万元);

　　③生产线的最终完工成本=828.7+82.87+80+10=1001.57(万元)。

　　【单项选择题】甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。2020年1月10日，为建造生产线购入工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为26万元，款项已通过银行转账支付;1月20日，建造生产线领用工程物资180万元;6月30日，建造生产线的工程人员职工薪酬合计为115万元;6月30日，工程建设期间辅助生产车间为建造生产线提供的劳务支出合计为35万元;6月30日，工程完工后对工程物资进行清查，发现工程物资减少2万元，经调查属保管员过失造成，根据企业管理规定，保管员应赔偿5000元。剩余工程物资转用于甲公司正在建造的一栋职工宿舍;6月30日，生产线工程达到预定可使用状态并交付使用。则甲公司生产线的入账成本为(　)万元。

　　A.330

　　B.350

　　C.364

　　D.384

　　『正确答案』A

　　『答案解析』甲公司生产线的入账成本=180+115+35=330(万元)。

　　【单项选择题】资料同前，6月30日，工程完工后对工程物资进行清查，发现工程物资损失时应列入营业外支出(　)元。

　　A.20000

　　B.17600

　　C.22600

　　D.22000

　　『正确答案』B

　　『答案解析』因为企业自身保管不善的原因造成工程物资盘亏、报废及毁损净损失，其对应的进项税额应列入损失，分录如下：

　　借：营业外支出——盘亏损失　　　　　　　　17600

　　其他应收款——保管员　　　　　　　　　 5000

　　贷：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　20000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出) 2600

　　【多项选择题】下列有关固定资产入账成本的论断中，正确的有(　)。

　　A.固定资产弃置费用应折现计入固定资产成本，同时确认预计负债，并在弃置前按市场利率标准计提利息费用计入固定资产成本

　　B.自营工程期内发生的工程物资盘亏损失如属合理损耗则应计入工程成本

　　C.生产线试车期间生产的产品应将其生产成本计入工程成本，按其售价口径入账产品成本并同时冲减工程成本。

　　D.一揽子购入多项固定资产时，应以各项固定资产公允价值所占比例分拆其入账成本

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A，弃置费用形成的预计负债滋生的利息费用应计入各期财务费用。

　　【多项选择题】甲公司2018年4月1日开始办公楼的建设，工程期2年，2020年6月1日工程达到预定可使用状态，2020年10月1日验收合格，2021年2月1日竣工决算完毕，2021年8月8日正式入驻。有关该业务的如下论断中，错误的有(　)。

　　A.2020年6月1日按暂估价入固定资产账，并于当年7月开始计提折旧，2021年2月1日依据竣工决算标准调整暂估原价，但已提折旧不作调整。

　　B.2020年10月1日按暂估价入固定资产账，于当年11月开始计提折旧，2021年2月1日依据竣工决算标准调整暂估原价，但已提折旧不作调整。

　　C.2021年2月1日按竣工决算认定的价值入固定资产账，于当年3月开始计提折旧

　　D.2021年8月8日按竣工决算认定的价值入固定资产账，于当年9月开始计提折旧

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』固定资产入账日为达到预定可使用状态日，竣工决算标准只用于调整原价。