2020年中级会计实务章节高频试题:所得税

　　一、单项选择题

　　1.按照准则规定，下列各事项产生的暂时性差异中，不确认递延所得税的是( )。

　　A.会计折旧与税法折旧的差异

　　B.期末按公允价值调增交易性金融资产

　　C.因非同一控制下免税合并而产生的商誉

　　D.计提无形资产减值准备

　　2.甲公司于2×18年发生经营亏损5 000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年内能够产生的应纳税所得额为3 000万元。甲公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则甲公司2×18年就该事项的所得税影响，应确认( )。

　　A.递延所得税资产1 250万元

　　B.递延所得税负债1 250万元

　　C.递延所得税资产750万元

　　D.递延所得税负债750万元

　　3.甲公司自2×17年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2×17年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2×18年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件，所得税税率为25%。甲公司2×18年末因上述业务确认的递延所得税资产为( )万元。

　　A.0

　　B.75

　　C.69.38

　　D.150

　　4.下列各项负债中，其计税基础为零的是( )。

　　A.因欠税产生的应交税款滞纳金

　　B.因购入存货形成的应付账款

　　C.因确认保修费用形成的预计负债

　　D.为职工计提的应付养老保险金

　　更多中级会计师备考资料、讲义课程、考前试卷等，加入中级会计职称考试群：751815120，更有专业老师协助报名。

　　5.某企业上年适用的所得税税率为33%，“递延所得税资产”科目借方余额为33万元。本年适用的所得税税率为25%，本年产生可抵扣暂时性差异30万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为( )万元。

　　A.30

　　B.46.2

　　C.33

　　D.32.5

　　6.甲企业于2×19年1月购入一项无形资产A，入账价值为150万元，会计上采用直线法分10年进行摊销，假定税法规定采用年数总和法按5年进行摊销。会计与税法上预计净残值均为0。2×19年末无形资产A的计税基础为( )万元。

　　A.135

　　B.150

　　C.100

　　D.120

　　7.甲公司2×19年年末应收账款账面余额为800万元，已提坏账准备100万元，假定税法规定，已提坏账准备在实际发生损失前不得税前扣除。则2×19年年末产生的暂时性差异为( )。

　　A.应纳税暂时性差异800万元

　　B.可抵扣暂时性差异700万元

　　C.应纳税暂时性差异900 万元

　　D.可抵扣暂时性差异100万元

　　8.下列各项资产和负债中，因账面价值和计税基础不一致形成暂时性差异的是( )。

　　A.计提职工工资形成的应付职工薪酬

　　B.购买国债确认的利息收入

　　C.因确认产品质量保证形成的预计负债

　　D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的罚款

　　9.甲公司在2018年共发生净亏损8000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。2018年末，甲公司预计其在未来5年内能够产生应纳税所得额10000万元。甲公司在2019年实际产生的应纳税所得额为零。2019年末，甲公司预计其在未来4年能够产生的应纳税所得额为6000万元。甲公司适用的所得税税率为25%。假定无其他纳税调整事项，则甲公司在2019年末应做的会计处理是( )。

　　A.调增递延所得税资产账面价值1500万元

　　B.调减递延所得税资产账面价值1500万元

　　C.调减递延所得税资产账面价值2000万元

　　D.调减递延所得税资产账面价值500万元

　　10.甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2×18年度利润总额为4 000万元，适用的所得税税率为15%，已知自2×19年1月1日起，适用的所得税率变更为25%。2×18年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：本期计提国债利息收入500万元;年末持有的交易性金融资产公允价值上升1 500万元;年末持有的其他债权投资公允价值上升100万元。假定2×18年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司2×18年确认的所得税费用为( )万元。

　　A.660

　　B.1 060

　　C.675

　　D.627

　　11.甲公司 2×19年实现营业收入1000万元，当年广告费用发生了200万元，税法规定每年广告费用的应税支出不得超过当年营业收入的15%，税前利润为400万元，所得税率为25%，当年罚没支出为1万元，当年购入的交易性金融资产截止年末增值了10万元，假定无其他纳税调整事项，则当年的净利润为( )万元。

　　A.299.75

　　B.300

　　C.301

　　D.289.75

　　12.甲公司所得税税率为25%。2×19年年初“预计负债——产品质量保证”账面余额为500万元，“递延所得税资产”科目余额为125万元。2×19年计提产品保修费用100万元， 2×19年实际发生产品保修费用300万元。假设产品保修费用在实际支付时可以税前抵扣，不考虑其他因素，当期递延所得税费用为( )万元。

　　A.50

　　B.-50

　　C.75

　　D.25