2020年中级会计师《会计实务》提分试题四

　　【单选题】( 2019年改编)甲公司系增值税一般纳税人。 2× 20年 12月 1日外购一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为10.4万元，入库前发生挑选整理费1万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为(　　)万元。

　　A.91.4

　　B.80

　　C.81

　　D.90.4

　　【答案】 C

　　【解析】外购存货的成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于该存货的采购成本，即该批材料的入账价值 =买价 80+入库前的挑选整理费 1=81(万元)。

　　【单选题】 2015年 1月 1日，甲公司自行研发的一项非专利技术达到预定可使用状态并立即投入使用，累计研究支出为 10万元，开发支出为 90万元(其中 符合资本化条件 的支出为80万元)，该非专利技术的使用寿命 无法合理确定 ，当年年末的可收回金额为 70万元，甲公司对该项非专利技术应当确认的资产减值损失为(　　)万元。

　　A.10

　　B.40

　　C.20

　　D.30

　　【答案】 A

　　【解析】无形资产的入账价值为 80万元，可收回金额为 70万元，甲公司对该项专利技术应当确认的资产减值损失为 =80-70=10(万元)。

　　更多中级会计师备考资料、讲义课程、考前试卷等，加入中级会计职称考试群：751815120，更有专业老师协助报名。

　　【单选题】甲企业发出 实际成本为 140万元 的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后 用于连续生产 应税消费品，甲企业和乙企业均为 增值税一般纳税人 ，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其 支付加工费 4万元 和增值税 0.52万元， 另支付消费税 16万元 ，假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为( 　　 )万元。

　　A.144

　　B.144.52

　　C.160

　　D.160.52

　　【答案】 A

　　【解析】委托加工物资收回后 连续生产 应税消费品时，消费税 不计入 收回物资的成本，记入“应交税费——应交消费税”科目。

　　甲企业收回应税消费品的入账价值 =140+4=144(万元)

　　【单选题】( 2010年改编)甲公司为增值税一般纳税人。 2× 20年 1月 1日，甲公司发出一批实际成本为 240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后 直接对外出售 。 2× 20年 5月 30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费 12万元、增值税 1.56万元，另支付消费税 28万元。

　　假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为( 　　 )万元。

　　A.252

　　B.253.56

　　C.280

　　D.281.56

　　【答案】 C

　　【解析】委托加工物资收回后用于直接出售或者是生产非应税消费品，消费税计入收回物资成本。

　　甲公司收回应税消费品的入账价值 =240+12+28=280(万元)

　　【单选题】( 2018年)丙公司为甲、乙公司的母公司， 2018年 1月 1日，甲公司以银行存款 7 000万元取得 乙公司60% 有表决权的股份，另以银行存款 100万元支付与合并直接相关的中介费用，当日办妥相关股权划转手续后，取得了乙公司的控制权;乙公司在丙公司合并财务报表中的净资产账面价值为 9 000万元。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资在合并日的初始投资成本为( 　　 )万元。

　　A.7 100

　　B.7 000

　　C.5 400

　　D.5 500

　　【答案】 C

　　【解析】同一控制下企业合并，长期股权投资的初始投资成本 =被投资方相对于最终控制方而言的可辨认净资产账面价值份额 +最终控制方收购被合并方形成的商誉 =9 000× 60%+0=5 400(万元)。

　　【单选题】( 2013年) 2× 13年 1月 1日，甲公司某项特许使用权的原价为 960万元，已摊销 600万元，已计提减值准备 60万元。预计尚可使用年限为 2年，预计净残值为零，采用 直线法 按月摊销。不考虑其他因素， 2 × 13年 1月 甲公司该项特许使用权应摊销的金额为(　　)万元。

　　A.12.5

　　B.15

　　C.37.5

　　D.40

　　【答案】 A

　　【解析】甲公司该项特许使用权 2× 13年 1月应摊销的金额 =( 960-600-60)÷ 2× 1/12=12.5(万元)，选项 A正确。

　　【多选题】( 2015年)企业为外购存货发生的下列各项支出中，应计入存货成本的有( 　　 )。

　　A. 入库前的挑选整理费

　　B. 运输途中的合理损耗

　　C. 不能抵扣的增值税进项税额

　　D. 运输途中因自然灾害发生的损失

　　【答案】 ABC

　　【解析】选项 D，自然灾害损失(即非常损失)不属于合理损耗，应作为营业外支出，不计入存货成本。

　　【多选题】下列各项中， 应当计入 企业产品生产成本的有( 　　 )。

　　A. 生产过程中为达到下一生产阶段所必须的仓储费用

　　B. 日常修理期间的停工损失

　　C. 非正常消耗的直接材料成本

　　D. 生产车间管理人员的工资

　　【答案】 ABD

　　【解析】选项 C，应当计入当期损益。

　　【多选题】( 2012年)下列各项中，企业在判断存货成本与可变现净值孰低时， 可作为存货成本确凿证据的有(　　)。

　　A. 外来原始凭证

　　B. 生产成本资料

　　C. 生产预算资料

　　D. 生产成本账簿记录

　　【答案】 ABD

　　【解析】如果是外购的存货，外来的原始凭证作为购入的依据，如果是自己生产的存货，加工时候发生成本金额和账簿作为依据。生产预算资料不是已经发生的存货成本，不能作为存货成本的确凿证据。