2020年中级会计实务考试题库及答案十五

　　【例题·单选题】甲公司系增值税一般纳税人，2020年10月15日购买一台管理部门使用的设备并立即投入使用。取得增值税专用发票价款500万元，增值税税额为65万元，当日甲公司预付了该设备一年的维修费，取得的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税额1.3万元，不考虑其他因素，该项设备的入账价值为(　)万元。

　　A.585

　　B.596

　　C.500

　　D.510

　　『正确答案』C

　　『答案解析』当日甲公司预付的该设备未来一年的维修费10万应确认为预付账款，实际发生维修支出时再确认管理费用。该项设备的入账价值为500万元。

　　【例题·单选题】甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，自行安装耗用材料20万元，发生安装人工费5万元。不考虑其他因素，该生产设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为(　)万元。

　　A.320

　　B.325

　　C.351

　　D.376

　　『正确答案』B

　　『答案解析』该固定资产的入账价值=300+20+5=325(万元)，增值税税额可以抵扣，不计入固定资产成本。

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　　【例题·单选题】甲公司为一般纳税人企业，适用的增值税税率为13%。2020年6月1日，为降低采购成本，向乙公司一次性购进三套不同型号的生产设备A、B和C。甲公司为该批设备共支付货款1000万元，增值税的进项税额为130万元，装卸费用6万元，运杂费4万元，专业人员服务费10万元，全部以银行存款支付。假定设备A、B和C均满足固定资产的定义及其确认条件。设备A、B和C的公允价值分别为：300万元、200万元、500万元;不考虑其他税费。甲公司账务处理不正确的是(　)。

　　A.固定资产的总成本为1020万元

　　B.A设备入账价值为306万元

　　C.B设备入账价值为200万元

　　D.C设备入账价值为510万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』(1)固定资产总成本=1000+6+4+10=1020(万元)(2)确定A、B和C设备各自的入账价值

　　A设备：1020×[300/(300+200+500)]=306(万元)

　　B设备：1020×[200/(300+200+500)]=204(万元)

　　C设备：1020×[500/(300+200+500)]=510(万元)

　　【例题·单选题】2020年12月31日，甲公司建造了一座核电站达到预定可使用状态并投入使用，累计发生的资本化支出为210000万元。当日，甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用10000万元，其现值为8200万元。该核电站的入账价值为(　)万元。

　　A.200000

　　B.210000

　　C.218200

　　D.220000

　　『正确答案』C

　　『答案解析』会计处理为：

　　借：固定资产　　　218200

　　贷：在建工程　　　210000

　　预计负债　　　　8200

　　【例题·单选题】2020年2月1日，甲公司购入一套新设备用于安装生产线。该设备购买价格为1000万元，增值税额为130万元，运输费用21.8万元(含税，增值税税率为9%)，支付保险费和装卸费用共50万元。该生产线在安装期间，领用生产用原材料的实际成本为100万元，发生安装工人工资等费用10万元。支付为达到正常运转而发生的测试费20万元，外聘专业人员服务费20万元，员工培训费1万元，上述款项均以银行存款支付。假定甲公司为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为13%，该生产线已经达到预定可使用状态，其入账价值为(　)万元。

　　A.1222.2

　　B.1221

　　C.1220

　　D.1200

　　『正确答案』C

　　『答案解析』该生产线的入账价值=1000+21.8/(1+9%)+50+100+10+20+20=1220(万元)

　　【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人企业，采用自营方式建造一栋库房，实际领用工程物资226万元(包含增值税)。另外，领用本公司所生产的产品一批，账面价值为180万元，该产品适用的增值税税率为13%，计税价格为200万元;领用生产用原材料的实际成本为100万元，该原材料购入时进项税额为13万元;发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为120万元和20.2万元。假定该库房已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司库房入账价值为(　)万元。

　　A.695.2

　　B.620.2

　　C.666.4

　　D.705.2

　　『正确答案』B

　　『答案解析』

　　固定资产入账价值=226/(1+13%)+180+100+120+20.2=620.2(万元)

　　借：工程物资　　　　　　　　　　　　　200

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 26

　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　 226

　　借：在建工程 　　　　　　　　　　　　 620.2

　　贷：工程物资　　　　　　　　　　　　　200

　　原材料 　　　　　　　　　　　　　 100

　　库存商品 　　　　 　　　　　　　　180

　　应付职工薪酬 　　　　　　　　　　 140.2