2020年中级会计职称《会计实务》精选习题十三

　　【例题·单选题】甲公司为一般纳税人企业，适用的增值税税率为13%。2020年6月1日，为降低采购成本，向乙公司一次性购进三套不同型号的生产设备A、B和C。甲公司为该批设备共支付货款1000万元，增值税的进项税额为130万元，装卸费用6万元，运杂费4万元，专业人员服务费10万元，全部以银行存款支付。假定设备A、B和C均满足固定资产的定义及其确认条件。设备A、B和C的公允价值分别为：300万元、200万元、500万元;不考虑其他税费。甲公司账务处理不正确的是(　)。

　　A.固定资产的总成本为1020万元

　　B.A设备入账价值为306万元

　　C.B设备入账价值为200万元

　　D.C设备入账价值为510万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』(1)固定资产总成本=1000+6+4+10=1020(万元)(2)确定A、B和C设备各自的入账价值

　　A设备：1020×[300/(300+200+500)]=306(万元)

　　B设备：1020×[200/(300+200+500)]=204(万元)

　　C设备：1020×[500/(300+200+500)]=510(万元)

　　【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人企业，采用自营方式建造一栋库房，实际领用工程物资226万元(包含增值税)。另外，领用本公司所生产的产品一批，账面价值为180万元，该产品适用的增值税税率为13%，计税价格为200万元;领用生产用原材料的实际成本为100万元，该原材料购入时进项税额为13万元;发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为120万元和20.2万元。假定该库房已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司库房入账价值为(　)万元。

　　A.695.2

　　B.620.2

　　C.666.4

　　D.705.2

　　『正确答案』B

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　　【例题·单选题】2020年12月31日，甲公司建造了一座核电站达到预定可使用状态并投入使用，累计发生的资本化支出为210000万元。当日，甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用10000万元，其现值为8200万元。该核电站的入账价值为(　)万元。

　　A.200000

　　B.210000

　　C.218200

　　D.220000

　　『正确答案』C

　　【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人企业，2020年采用自营方式建造职工食堂，实际领用工程物资226万元(包含增值税)。另外，领用本公司所生产的产品一批，账面价值为180万元，该产品适用的增值税税率为13%，计税价格为200万元;领用生产用原材料的实际成本为100万元，该原材料购入时进项税额为13万元;发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为120万元和20.2万元。假定该职工食堂已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司职工食堂的入账价值为(　)万元。

　　A.695.2

　　B.648.2

　　C.666.4

　　D.685.2

　　『正确答案』D

　　『答案解析』

　　固定资产入账价值=226+180+200×13%+100+13+120+20.2=685.2(万元)

　　【例题·单选题】甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为400万元，拆除部分的原价为200万元。改造前，该项固定资产原价为800万元，已计提折旧250万元。不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的入账价值为(　)万元。

　　A.750

　　B.812.5

　　C.950

　　D.1000

　　『正确答案』B

　　『答案解析』改造后的入账价值=(800-250)+400-(200-200/800×250)=812.5(万元)

　　【例题·单选题】2020年3月31日，甲公司采用出包方式对某项固定资产进行改良，该固定资产原价为3 600万元，预计使用年限为5年，截止到2020年3月31日已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款96万元。2020年8月31日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

　　不考虑其他因素，甲公司该项固定资产2020年度应计提的折旧是(　)万元。

　　A.308

　　B.180

　　C.128

　　D.384

　　『正确答案』A

　　『答案解析』改良前折旧=3 600/5/12×3=180(万元)

　　改良后固定资产的入账价值=3 600-3 600/5×3+96=1 536(万元)

　　改良后折旧=1 536/4×4/12=128(万元)

　　2020年度应计提的折旧=128+180=308(万元)

　　【例题·单选题】甲公司一台用于生产M产品的设备预计使用年限为5年，预计净残值为零。假定M产品各年产量基本均衡。下列折旧方法中，能够使该设备第一年计提折旧金额最多的是(　)。

　　A.工作量法

　　B.年限平均法

　　C.年数总和法

　　D.双倍余额递减法

　　『正确答案』D

　　『答案解析』因M产品各年产量基本均衡，工作量法和年限平均法的年折旧额基本一致，加速折旧法下前几年的年折旧额将大于直线法的年折旧额。如：假设设备原价为N，使用年限为5年，则直线法下年折旧额=N/5，年数总和法下第1年折旧额=N×5/15，双倍余额递减法下第1年折旧额=N×2/5，所以双倍余额递减法下第1年折旧最多，应选D。

　　【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人。2019年1月6日，甲公司购进一台需要安装的A设备，增值税专用发票上注明的设备价款为1 200万元，增值税进项税额为156万元，款项已通过银行存款支付。安装A设备时，甲公司领用原材料36万元(不含增值税额)，支付安装人员工资14万元。

　　2019年6月30日，A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为4%，甲公司采用年数总和法计提折旧。甲公司2020年度对A设备计提的折旧是(　)万元。

　　A.336.8

　　B.356

　　C.360

　　D.390

　　『正确答案』C

　　『答案解析』

　　(1)A设备的入账价值=1 200+36+14=1 250(万元)

　　(2)2020年上半年折旧=1 250×(1-4%)×5/15×1/2=200(万元)

　　(3)2020年下半年折旧=1 250×(1-4%)×4/15×1/2=160(万元)

　　(4)2020年计提的折旧=200+160=360(万元)