2020年中级会计职称《会计实务》精选习题十二

　　【例题·单选题】2017年12月1日，甲、乙公司签订了不可撤销合同，约定以205元/件的价格销售给乙公司1000件商品，2018年1月10日交货。2017年12月31日，甲公司该商品的库存数量为1500件，成本200元/件，市场销售价格191元/件，预计产生销售费用均为1元/件，2017年12月31日甲公司应计提的存货跌价准备为(　)元。

　　A.15000 B.0 C.1000 D.5000

　　『正确答案』D

　　『答案解析』(1)有合同的1000件产品可变现净值=1000×(205-1)=204000(元)，高于该部分产品成本200000(1000×200)元，不需要计提减值准备;(2)无合同的500件产品可变现净值=500×(191-1)=95000(元)，低于该部分产品成本100000(500×200)元，应计提存货跌价准备=100000-95000=5000(元);因此，选项D正确。

　　【例题·单选题】2015年12月1日，甲公司与乙公司签订销售合同，约定甲公司于2016年1月12日以每吨2万元的价格(不含增值税)向乙公司销售K产品200吨。2015年12月31日，甲公司库存该产品300吨，单位成本为1.8万元，单位市场销售价格为1.5万元(不含增值税)。

　　甲公司预计销售上述300吨库存产品将发生销售费用和其他相关税费30万元。不考虑其他因素，2015年12月31日，上述300吨库存产品的账面价值为(　)万元。

　　A.425　B.500　C.540　D.550

　　『正确答案』B

　　『答案解析』有合同部分：可变现净值=2×200-30×200/300=380(万元);

　　成本=1.8×200=360(万元)，未减值;

　　无合同部分：可变现净值=1.5×100-30×100/300=140(万元);

　　成本=1.8×100=180(万元)，减值;

　　年末账面价值=360+140=500(万元)。

　　【例题·单选题】2015年12月31日，甲公司库存丙材料的实际成本为100万元，不含增值税的销售价格为80万元，拟全部用于生产1万件丁产品。将该批材料加工成丁产品尚需投入的成本总额为40万元。由于丙材料市场价格持续下降，丁产品每件不含增值税的市场价格由原160元下降为110元。

　　估计销售该批丁产品将发生销售费用及相关税费合计为2万元。不考虑其他因素，2015年12月31日，甲公司该批丙材料的账面价值应为(　)万元。

　　A.68　B.70　C.80　D.100

　　『正确答案』A

　　『答案解析』丁产品可变现净值=110-2=108(万元)，丁产品成本=100+40=140(万元)，说明丁产品发生了减值，因此要考虑丙材料的减值;

　　丙材料的成本=100万元;丙材料的可变现净值=110-2-40=68(万元);发生了减值，减值32(100-68)万元后丙材料账面价值为68万元。

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　　【例题·单选题】甲公司系增值税一般纳税人，2020年10月15日购买一台管理部门使用的设备并立即投入使用。取得增值税专用发票价款500万元，增值税税额为65万元，当日甲公司预付了该设备一年的维修费，取得的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税额1.3万元，不考虑其他因素，该项设备的入账价值为(　)万元。

　　A.585

　　B.596

　　C.500

　　D.510

　　『正确答案』C

　　『答案解析』当日甲公司预付的该设备未来一年的维修费10万应确认为预付账款，实际发生维修支出时再确认管理费用。该项设备的入账价值为500万元。

　　【例题·单选题】甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，自行安装耗用材料20万元，发生安装人工费5万元。不考虑其他因素，该生产设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为(　)万元。

　　A.320

　　B.325

　　C.351

　　D.376

　　『正确答案』B

　　『答案解析』该固定资产的入账价值=300+20+5=325(万元)，增值税税额可以抵扣，不计入固定资产成本。

　　【例题·单选题】2020年2月1日，甲公司购入一套新设备用于安装生产线。该设备购买价格为1000万元，增值税额为130万元，运输费用21.8万元(含税，增值税税率为9%)，支付保险费和装卸费用共50万元。该生产线在安装期间，领用生产用原材料的实际成本为100万元，发生安装工人工资等费用10万元。支付为达到正常运转而发生的测试费20万元，外聘专业人员服务费20万元，员工培训费1万元，上述款项均以银行存款支付。假定甲公司为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为13%，该生产线已经达到预定可使用状态，其入账价值为(　)万元。

　　A.1222.2

　　B.1221

　　C.1220

　　D.1200

　　『正确答案』C

　　『答案解析』该生产线的入账价值=1000+21.8/(1+9%)+50+100+10+20+20=1220(万元)

　　【例题·多选题】下列各项中，应计入企业固定资产入账价值的有(　)。

　　A.固定资产的预计弃置费用的现值

　　B.固定资产的日常维修费

　　C.固定资产建造期间因安全事故停工4个月的借款费用

　　D.满足资本化条件的固定资产改建支出

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』选项B，计入管理费用、销售费用等;选项C，固定资产建造期间发生的安全事故停工属于非正常中断，而且停工连续超过3个月，此时应暂停借款费用资本化，应将相关借款费用计入财务费用。

　　【例题·多选题】下列有关企业固定资产确认的说法中，正确的有(　)。

　　A.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的在建工程，因成本不能可靠计量，不应确认为企业的固定资产

　　B.企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业带来经济利益的，不应作为固定资产进行管理和核算

　　C.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益的，应当将各组成部分分别确认为单项固定资产

　　D.施工企业所持有的模板、挡板和脚手架等周转材料，由于数量多、单价低，考虑到成本效益原则，在实务中通常不应确认为固定资产

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项A，已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的在建工程，应按暂估价值确认为企业的固定资产;选项B，企业购入环保设备应作为固定资产进行管理和核算;选项D，施工企业所持有的模板、挡板和脚手架等周转材料应确认为存货。

　　【例题·判断题】企业为符合国家有关排污标准而购置的大型环保设备，因其不能为企业带来直接的经济利益，因此不确认为固定资产。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』企业由于安全或环保的要求购入设备等，虽然不能直接给企业带来未来经济利益，但有助于企业从其他相关资产的使用中获得未来经济利益或者获得更多的未来经济利益，也应确认为固定资产。

　　【例题·判断题】以前期间导致减记存货价值的影响因素在本期已经消失的，应在原已计提的存货跌价准备金额内恢复减记的金额。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』当以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。

　　【例题·判断题】企业已计提跌价准备的存货在结转销售成本时，应一并结转相关的存货跌价准备。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』企业计提了存货跌价准备，如果其中有部分存货已经销售，则企业在结转销售成本时，应同时结转对其已计提的存货跌价准备。