【例题·单选题】甲企业为增值税一般纳税人，委托乙企业加工一批应交消费税的 W材料，发出原材料的成本为50 000元，加工费为 10 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 1 300元，发票已通过税务机关认证。由乙企业代收代缴的消费税为 4 000元。甲企业收回 W材料直接用于销售。不考虑其他因素，甲企业收回委托加工 W材料的成本为( )元。
A.60 000
B.65 700
C.64 000
D.61 700
【答案】 C
【解析】因收回 W材料后直接用于出售，乙企业代收代缴的消费税计入委托加工物资成本，且加工费已取得增值税专用发票，其进项税额可以进行抵扣，所以甲企业收回委托加工W材料的成本=50 000+10 000+4 000=64 000(元)。
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【例题·单选题】下列各项中，应确认为房地产开发企业固定资产的是( )。( 2018年改)
A. 作为本企业办公用房购入的写字楼
B. 已完成开发并拟出售的商品房
C. 以短期租赁方式租入的写字楼
D. 拟购入的商铺
【答案】 A
【解析】选项 B,应作为房地产开发企业的存货;选项 C，短期租赁方式租入的写字楼，不属于承租人的资产;选项D，资产是有企业过去的交易或事项形成的，拟购入的商铺不是企业的资产，当然更不会是固定资产。
【例题 ·单选题】2×19 年 12月 10日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同。合同约定，甲公司应于 2×20年 2月 10日以每台 30万元的价格向乙公司交付 5台 H产品。 2×19年 12月 31日，甲公司库存的专门用于生产上述产品的 K材料账面价值为 100万元，市场销售价格为 98万元，预计将 K材料加工成上述产品尚需发生加工成本 40万元，与销售上述产品相关的税费 15万元。不考虑其他因素， 2×19年 12月 31日， K材料的可变现净值为( )万元。( 2019年)
A.100
B.95
C.98
D.110
【答案】 B
【解析】甲公司的 K材料用于生产 H产品，其可变现净值 =30×5-40-15=95(万元)，选项 B正确。
【例题·单选题】2012 年 12月 31日，甲公司库存丙材料的实际成本为 100万元，不含增值税的销售价格为 80万元，拟全部用于生产 1万件丁产品。将该批材料加工成丁产品尚需投入的成本总额为 40万元。由于丙材料市场价格持续下降，丁产品每件不含增值税的市场价格由原 160元下降为 110元。估计销售该批丁产品将发生销售费用及相关税费合计为 2万元。不考虑其他因素， 2012年 12月 31日甲公司该批丙材料的账面价值应为( )万元。( 2013年)
A.68
B.70
C.80
D.100
【答案】 A
【解析】丁产品的可变现净值 =110-2=108(万元)，成本 =100+40=140(万元)，可变现净值低于成本，产品发生了减值。
所以，丙材料的可变现净值 =110-2-40=68(万元)，成本为 100万元，丙材料的账面价值按成本与可变现净值孰低计量，所以 2012年 12月 31日丙材料的账面价值为 68万元。
【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人， 2019年 10月 15日购入一项生产设备并立即投入使用。取得增值税专用发票上注明价款 500万元，增值税税额 65万元。当日预付未来一年的设备维修费，取得增值税专用发票上注明的价款为 10万元，增值税税额为 1.3万元。不考虑其他因素，该设备的入账价值是( )万元。( 2018年，修改)
A.500
B.510
C.580
D.590
【答案】 A
【解析】当日预付未来一年的设备维修费于发生时计入当期损益，则该设备的入账价值为 500万元。
【例题·单选题】甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为 300万元，增值税税额为 39万元，自行安装领用材料 20万元，发生安装人工费 5万元，不考虑其他因素，设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为( )万元。( 2016年，修改)
A.320
B.339
C.364
D.325
【答案】 D
【解析】增值税一般纳税人购入设备的增值税可以抵扣，不计入设备成本，安装过程中领用材料的增值税可以抵扣，不计入设备成本，所以设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值 =300+20+5=325(万元)。
责编：zp032348
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