2020年中级会计职称《会计实务》备考习题十一

　　一、单项选择题

　　1.下列各项中，属于可变现净值计量属性的是(　　)。

　　A.取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物

　　B.在生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和销售所必需的预计税金、费用后的净值

　　C.市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移的一项负债所需支出的价格

　　D.对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值因素等的一种计量属性

　　2.甲公司将一栋写字楼租赁给乙公司使用，并采用成本模式进行后续计量。2×19年1月1日，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼系甲公司自行建造，并于2×16年12月21日达到预定可使用状态并对外出租，其建造成本为5000万元，甲公司预计其使用年限为40年，预计净残值为200万元，采用年限平均法计提折旧。2×19年1月1日，该写字楼的公允价值为4800万元。假设甲公司没有其他的投资性房地产，甲公司按净利润的10%提取盈余公积，不考虑所得税的影响。则转换日影响资产负债表中“盈余公积”项目的金额为(　　)万元。

　　A.50 B.5 C.36 D.4

　　3.甲公司2017年1月1日以5000万元的价格购入乙公司30%的股份，另支付相关费用100万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为20000万元(假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等)，双方采用的会计政策、会计期间均相同。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。2017年6月10日乙公司出售一批商品给甲公司，商品成本为500万元，售价为800万元，甲公司购入商品作为存货管理。至2017年年末，甲公司对外出售该存货的30%。乙公司2017年度实现净利润2000万元，宣告分配现金股利500万元(至2017年12月31日尚未发放)，无其他所有者权益变动。假定不考虑所得税等其他因素，该项长期股权投资2017年12月31日的账面价值为(　　)万元。

　　A.6030 B.6600 C.6387 D.7068

　　4.2×19年1月1日，甲公司与乙公司签订租赁合同，租赁期为4年，每年收取租金100万元。在租赁期内，甲公司不再使用该专利技术。该专利技术为甲公司2×17年6月购入，入账价值为480万元，预计使用年限为8年，采用直线法进行摊销，无残值。假定不考虑相关税费的影响，甲公司2×19年该项专利技术影响营业利润的金额为(　　)万元。

　　A.60 B.40 C.100 D.80

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　　5.2×19年3月1日，甲公司为购建厂房而借入专门借款1500万元，借款期限为2年，年利率为6%。2×19年4月1日，甲公司开始购建活动并向施工方支付了第一笔款项1000万元。在施工过程中，甲公司与施工方发生了质量纠纷，施工活动从2×19年7月1日起中断。2×19年12月1日，质量问题解决，施工活动恢复正常，年末尚未完工。甲公司闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，月收益率为0.4%。甲公司该在建厂房2×19年度资本化的利息费用为(　　)万元。

　　A.12 B.22 C.27.5 D.49.5

　　6.甲公司应收乙公司货款1000万元。因乙公司发生财务困难，无法偿付到期债务，2017年6月30日，甲公司与乙公司协商进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务150万元，其余债务于2017年10月1日偿还，债务延长期间，每月收取2%的利息(若乙公司从7月份起每月获利超过20万元，每月加收1%的利息)。假定甲公司为该项应收账款计提了坏账准备100万元，整个债务重组交易没有发生相关税费。乙公司预计从7月份开始每月获利均很可能超过20万元，10月1日得知乙公司7、8、9月分别获利18万元、17万元和15万元，债务到期日乙公司应当计入营业外收入的金额为(　　)万元。

　　A.0 B.25.5 C.124.5 D.150

　　7.下列不属于重组义务的直接支出的是(　　)。

　　A.留用职工岗前培训费

　　B.自愿遣散

　　C.强制遣散

　　D.将不再使用的厂房的租赁撤销费

　　8.甲公司2×18年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：(1)持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;(2)计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除;(3)计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2×18年度递延所得税费用为(　　)万元。

　　A.-35 B.-20 C.15 D.30

　　9.长江公司以人民币为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2017年6月30日进口某大型机器设备，该设备的购买价款为500万美元，款项未支付，进口关税为190万元，均以人民币支付。合同约定的汇率为1美元=6.1元人民币，当日的即期汇率为1美元=6.3元人民币，2017年12月31日的即期汇率为1美元=6.5元人民币。购入当日便投入使用，企业对该设备采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为0。不考虑增值税等其他因素的影响，则该机器设备2017年12月31日的账面价值为(　　)万元人民币。

　　A.3006 B.2916 C.3096 D.3051

　　10.甲公司2×15年1月1日从集团外部取得乙公司80%股份，能够对乙公司实施控制。2×15年1月1日，乙公司除一批存货外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等，该存货账面价值为500万元，公允价值为600万元，至年末出售30%。2×15年甲公司实现净利润1000万元，乙公司实现净利润为1200万元。2×15年甲公司向乙公司销售一批B商品，该批B商品售价为200万元，成本为100万元，至2×15年12月31日，乙公司将上述商品对外出售80%。甲公司和乙公司适用的所得税税率为25%。则甲公司2×15年合并利润表中归属于母公司的净利润为(　　)万元。

　　A.912 B.1972 C.1927 D.1000