2020年中级会计职称《会计实务》经典例题十二

　　1.2017年1月1日，甲公司(增值税一般纳税人)将某商标权出租给乙公司，租期为4年，每年收取不含税租金20万元，增值税税额为1.2万元。甲公司在出租期间不再使用该商标权。该商标权系甲公司2016年1月1日购入，初始入账价值为100万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。假定不考虑除增值税以外的其他税费，甲公司2017年度出租该商标权影响营业利润的金额为( )万元。

　　A.10

　　B.11.2

　　C.20

　　D.21.2

　　正确答案:A

　　解析:甲公司2017年度出租该商标权影响营业利润的金额=20-100÷10=10(万元)。

　　2.A公司和B公司均为增值税一般纳税人，2017年1月4日，A公司与B公司签订商标销售合同，将一项酒类商标出售，A公司开出的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为6万元，款项已经存入银行。该商标的账面余额为120万元，已累计摊销金额为40万元，未计提减值准备，不考虑其他因素。A公司出售无形资产计入资产处置损益的金额为(　)万元。

　　A.26

　　B.100

　　C.20

　　D.80

　　正确答案:C

　　解析:出售无形资产计入资产处置损益的金额=100-(120-40)=20(万元)。A公司会计处理如下： 借：银行存款106

　　累计摊销40

　　贷：无形资产120

　　应交税费—应交增值税(销项税额)6

　　资产处置损益20

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　　3.甲公司(增值税一般纳税人将某商标使用权自2017年7月1日出租给乙公司，合同规定出租期限为3年，每月租金收入100万元，每月月末收取当月租金。2017年7月31日收到当月的租金及增值税合计106万元(可抵扣增值税税额为6万元)，已办理入账手续。该商标权每月的摊销额为50万元，未发生其他相关费用。甲公司该商标权影响2017年7月份营业利润的金额为( )万元。

　　A.100

　　B.50

　　C.56

　　D.106

　　正确答案:B

　　解析:甲公司会计处理如下： 借：银行存款106

　　贷：其他业务收入100

　　应交税费—应交增值税(销项税额)6

　　借：其他业务成本50

　　贷：累计摊销50

　　影响营业利润的金额=100-50=50(万元)。

　　4.A公司与B公司均为增值税一般纳税人，2017年1月4日，A公司与B公司签订商标销售合同，将一项酒类商标出售，A公司开出的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为24万元， 款项已经存入银行。该商标的账面余额为420万元，累计摊销金额为120万元，未计提减值准备。A公司出售无形资产计入资产处置损益的金额为( )万元。

　　A.124

　　B.100

　　C.76

　　D.-200

　　正确答案:B

　　解析:A公司会计处理如下： 借：银行存款424

　　累计摊销120

　　贷：无形资产420

　　应交税费—应交增值税(销项税额)24

　　资产处置损益100

　　5.甲公司为增值税一般纳税人，2018年8月1日将一项无形资产对外转让，取得转让价款为514.1万元(含增值税，适用增值税税率为6%)。该无形资产于2016年12月1日购入，其入账金额为600万元，预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法计提摊销。2017年12月31日计提无形资产减值准备为100万元，甲公司预计使用年限、净残值和摊销方法均不变。则甲公司处置该无形资产对当年营业利润的影响金额为(　)万元。

　　A.235.88

　　B.170.11

　　C.165.23

　　D.210.5

　　正确答案:B

　　解析:处置日售价=514.1/(1+6%)=485万元，2017年末无形资产账面价值=600-600/5/12×13个月-100=370万元。进行减值准备后要重新计算年摊销额。 2018年8月无形资产账面价值=370-370/(5×12-13)×7=314.89万元。因处置该无形资产对2018年营业利润的影响金额=485-314.89=170.11万元。

　　会计处理如下：

　　2016年12月31日

　　借：无形资产600

　　贷：银行存款600

　　2016年12月31日

　　借：管理费用等10

　　贷：累计摊销10

　　2017年12月31日

　　借：管理费用120

　　贷：累计摊销120

　　借：资产减值损失100

　　贷：无形资产减值准备100

　　2018年7月31日

　　借：管理费用等55.11

　　贷：累计摊销55.11

　　2018年8月1日

　　借：银行存款514.1

　　累计摊销185.11

　　无形资产减值准备100

　　贷：无形资产600

　　应交税费—应交增值税(销项税额)29.1

　　资产处置损益170.11

　　6.下列各项中，关于无形资产的相关表述正确的是(　)。

　　A.企业转让无形资产发生的相关费用计入销售费用

　　B.对外经营性出租的无形资产摊销金额计入管理费用

　　C.预期不能为企业带来经济利益的无形资产应将其账面价值转入营业外支出

　　D.无法可靠确定其预期经济利益消耗方式的无形资产不应计提摊销

　　正确答案:C

　　解析:企业转让无形资产发生的相关费用影响资产处置损益，选项A错误;对外经营性出租的无形资产摊销金额计入其他业务成本，选项B错误;无法可靠确定其预期经济利益消耗方式的无形资产应按直线法计提摊销，选项D错误。

　　7.甲公司2017年9月1日开始自行研发一项生产用非专利技术，截至12月31日研发成功，形成一项无形资产，累计发生研发支出合计500万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段支出300万元，符合资本化条件支出为200万元。甲公司无法合理预计该非专利技术的使用寿命，将其作为使用寿命不确定的无形资产核算。2018年7月1日该非专利技术被另一项外购非专利技术所代替，甲公司决定将其报废处理。则下列说法中不正确的是(　)。

　　A.2017年计入管理费用的金额为300万元

　　B.无形资产的入账金额为200万元

　　C.2018年无形资产不应计提摊销

　　D.报废无形资产净损失为300万元

　　正确答案:D

　　解析:该非专利技术的入账价值为符合资本化条件的支出200万元，因该无形资产为使用寿命不确定的无形资产，无须计提摊销，所以报废时应将账面价值200万元转入营业外支出，选项D错误。甲公司报废无形资产的会计处理： 借：营业外支出200

　　贷：无形资产200

　　8.下列各项中，关于无形资产处置的说法中正确的有( )。

　　A.无形资产出租取得的租金收入属于企业的营业收入

　　B.无形资产出售产生的净损益影响企业营业利润

　　C.无形资产报废净损失计入营业外支出

　　D.无形资产无法为企业带来未来经济利益时应终止确认

　　正确答案:A,B,C,D

　　解析:出租的租金收入计入其他业务收入;出售时产生的净损益计入资产处置损益;报废时计入营业外支出;

　　9.企业出售无形资产，应将取得价款扣除该项无形资产的账面价值及相关税费后的差额，计入当期营业利润。( )

　　正确答案:正确

　　解析:企业出售无形资产产生的净损益应计入资产处置损益，影响营业利润。