2020年中级会计实务考试精选习题及答案八

　　1.甲公司采用出包方式建造厂房和设备，于2017年8月30日达到预定可使用状态。发生厂房工程支出200万元，设备及安装支出600万元，支付工程项目管理费、可行性研究费、监理费等共计100万元，进行负荷试车领用本企业材料等成本40万元，取得试车收入20万元。预计厂房使用年限为20年，设备使用年限为10年，预计净残值为0，按照年限平均法计提折旧，2017年该设备的折旧金额为( )万元。

　　A.20

　　B.24

　　C.25.34

　　D.23

　　正确答案:D

　　解析:待摊支出按照该项目支出占全部工程支出比例进行分摊，设备入账价值=600+[600×(100+40-20)/(200+600)]=600+90=690(万元)，2017年该设备的折旧金额=690/10*4/12=23(万元)。

　　2.甲公司为增值税一般纳税人，2018年11月20日，甲公司购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进项税额为152万元，款项已通过银行存款支付。安装A设备时，甲公司领用原材料一批，该批原材料成本为36万元，相应的增值税进项税额为5.76万元，公允价值为40万元(不含增值税)。支付安装人员工资14万元。2018年12月30日，A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司2019年度对A设备应计提的折旧额为( )万元。

　　A.200

　　B.464.6

　　C.400

　　D.232.3

　　正确答案:C

　　解析:甲公司A设备的入账价值=950+36+14=1000(万元)，2019年应计提的折旧额=1000×2/5=400(万元)。

　　3.2017年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3600万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未计提固定资产减值准备。甲公司改良过程中支付出包工程款96万元。2017年8月31日，改良工程完工，固定资产达到预定可使用状态并投入使用，重新预计其尚可使用年限为4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2017年度甲公司对该固定资产应计提的折旧额为( )万元。

　　A.128

　　B.180

　　C.308

　　D.384

　　正确答案:C

　　解析:2017年1至3月份应计提的折旧额=3600/5×3/12=180(万元)，2017年8月31日改良后固定资产的入账价值=3600-3600/5×3+ 96=1536(万元)，2017年9至12月份应计提折旧额=1536/4×4/12=128(万元)。所以2017年甲公司对该项固定资产应计提折旧额=180 +128=308(万元)。

　　4.下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的是(　)。

　　A.固定资产的大修理费用一定予以资本化

　　B.固定资产的日常修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式处理

　　C.企业行政管理部门发生的固定资产日常修理费用应计入管理费用

　　D.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应计入固定资产成本

　　正确答案:C

　　解析:固定资产大修理费用不符合固定资产确认条件时应予以费用化，选项A错误;固定资产的日常修理费用，通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入当期管理费用或销售费用，不得采用预提或待摊的方式处理，选项B错误;企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出符合资本化条件的应予以资本化，作为长期待摊费用处理，并在合理的期间内摊销，选项D错误。

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　　5.下列各项关于设备更新改造的会计处理中，错误的是( )。

　　A.更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益

　　B.更新改造时被替换部件的账面价值应当予以转销

　　C.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本

　　D.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化

　　正确答案:A

　　解析:更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当资本化，计入设备成本，不符合资本化条件的计入当期损益，选项A错误。

　　6.甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为800万元，拆除部分的原价为400万元。改造前，该项固定资产原价为1600万元，已计提折旧500万元，未计提固定资产减值准备。不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的入账价值为( )万元。

　　A.1900

　　B.2000

　　C.1625

　　D.1500

　　正确答案:C

　　解析:该项固定资产被替换部分的账面价值=400-400/1600×500=275(万元)，固定资产更新改造后的入账价值=1600-500-275+800=1625(万元)。

　　7.某设备的账面原价为50000元，预计使用年限为4年，预计净残值率为4%，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，则该设备在第3个折旧年度应计提的折旧额为( )元。

　　A.5250

　　B.6000

　　C.6250

　　D.9000

　　正确答案:A

　　解析:年折旧率=2/4×100%=50%，该设备在第3个折旧年度应计提的折旧额=[50000-50000×50%-(50000-50000×50%)×50%-50000×4%]÷2=5250(元)。 请注意：最后两年的折旧要考虑净残值。

　　8.某企业自行建造的一条生产线于2017年6月30日达到预定可使用状态并投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2017年该生产线应计提的折旧额为( )万元。

　　A.240

　　B.140

　　C.120

　　D.148

　　正确答案:C

　　解析:2017年该生产线应计提的折旧额=(740-20)×5/15×6/12=120(万元)。

　　9.企业的某项固定资产账面原价为2000万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用寿命为10年，预计净残值为0。在第4个折旧年度末企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1000万元，符合准则规定的固定资产确认条件。被更换部件的账面原价为800万元，出售取得变价收入1万元。固定资产更新改造后的入账价值为( )万元。

　　A.2200

　　B.1720

　　C.1200

　　D.2199

　　正确答案:B

　　解析:固定资产进行更新改造后的入账价值=该项固定资产进行更新改造前的账面价值+发生的资本化后续支出-该项固定资产被更换部件的账面价值=(2000-2000÷10×4)+1000-(800-800÷10×4)=1720(万元)。

　　10.下列关于固定资产折旧的说法中正确的是( )。

　　A.租入的固定资产不属于企业资产，不应计提折旧

　　B.未办理竣工决算的固定资产不应计提折旧

　　C.固定资产折旧方法应根据其预期消耗方式进行选择

　　D.更新改造期间的固定资产仍继续计提折旧

　　正确答案:C

　　解析:融资租入的固定资产应视同自有固定资产计提折旧，选项A错误;已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按暂估价值确定其成本并计提折旧，选项B错误;更新改造期间的固定资产不需计提折旧，选项D错误。

　　11.经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出应记入(　)科目核算。

　　A.在建工程

　　B.固定资产

　　C.长期待摊费用

　　D.营业外支出

　　正确答案:C

　　解析:经营租入固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算。

　　12.甲公司为增值税一般纳税人，20X6年1月31日购入一台生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为32万元，发生安装费用20万元，该资产预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。20X7年12月31日该生产设备的公允价值为53万元，预计处置费用为3万元，预计未来现金流量的现值为54万元。甲公司预计该生产设备尚可使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。则20X8年该生产设备应计提的折旧额为( )万元。

　　A.18

　　B.16.67

　　C.27.87

　　D.13.33

　　正确答案:A

　　解析:20X7年12月31日固定资产的账面价值=(200+20)-(200+20)×40%-(220-88)×40%/12×11=83.6(万元)，其可收回金额为54万元(公允价值减去处置费用后的金额与预计未来现金流量现值较高者)，应计提固定资产减值准备=83.6-54=29.6(万元)，计提减值准备后的账面价值为54万元，则20X8年应计提折旧=54/3=18(万元)。

　　13.甲公司为增值税一般纳税人，2017年4月开始建造某生产线工程，该工程包括厂房、生产线和排污系统。至2018年7月31日工程达到预定可使用状态，共计发生工程支出6325万元，其中厂房为1000万元，生产线为4650万元，排污系统为375万元，发生工程监理费、科研费及管理费合计为300万元。甲公司将生产线作为单一固定资产管理和核算，预计该生产线可以使用5年，预计净残值为81.54万元，采用年数总和法计提折旧。则2018年该生产线设备应计提的折旧金额为(　)万元。

　　A.666.67

　　B.590.35

　　C.200

　　D.685

　　正确答案:A

　　解析:生产线设备的入账金额=4650+300×4650/(1000+4650+375)=4881.54(万元)，则2018年应计提的折旧额=(4881.54-81.54)×5/15×5/12=666.67(万元)。

　　14.企业自行建造固定资产过程中，下列各项应在“在建工程一待摊支出”科目核算的有(　)。

　　A.由于自然灾害造成的工程报废净损失

　　B.进行负荷联合试车领用的原材料

　　C.发生的符合资本化条件的外币借款的汇兑差额

　　D.发生的工程管理费

　　正确答案:B,C,D

　　解析:选项A，由于自然灾害造成的工程报废净损失计入营业外支出，同时冲减对应的在建工程项目，不通过“在建工程一待摊支出”科目核算。

　　15.下列固定资产中，应计提折旧的有( )。

　　A.单独计价入账的土地

　　B.融资租赁方式租入的固定资产

　　C.正在改扩建而停止使用的固定资产

　　D.未使用的机器设备

　　正确答案:B,D

　　解析:根据准则的规定，企业应当对所有固定资产计提折旧。但是已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外，另外处于更新改造过程中的固定资产不计提折旧，选项A和C不计提折旧。