2020年中级会计实务考试精选习题及答案七

　　1.某工业企业为小规模纳税人，2019年3月4日购入一批材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为1000万元，增值税税额为160万元，材料入库前的挑选整理费为1万元，发生的运输费为6万元(含增值税)，材料已验收入库。则该企业取得的该材料的入账价值为( )万元。

　　A.1170

　　B.1167

　　C.1171

　　D.1007

　　正确答案:B

　　解析:小规模纳税人发生的增值税进项税额不得抵扣，应计入存货成本。该企业取得存货的入账价值=1000+160+1+6=1167(万元)。

　　2.甲公司为增值税一般纳税人。甲公司2018年9月9日购进原材料300吨，单价为2万元，共支付原材料价款600万元，支付增值税税额96万元。在购买过程中发生运输费用4.4万元(含增值税0.4万元)，运输途中保险费1万元。原材料入库前发生挑选整理费用2万元。另外，为购买该原材料，发生采购人员差旅费用0.2万元。甲公司该原材料的入账价值为( )万元。

　　A.607.44

　　B.607.2

　　C.607.46

　　D.607

　　正确答案:D

　　解析:采购人员差旅费用计入管理费用，原材料的入账价值=600 +4+ 1+ 2=607(万元)。

　　3.甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为80万元，增值税进项税额为12.8万元，所购商品验收后发现商品短缺30%，其中合理损失5%，另外25%的短缺尚待查明原因，甲公司该批存货的实际成本为( )万元。

　　A.70.2

　　B.56

　　C.80

　　D.60

　　正确答案:D

　　解析:尚待查明原因的存货短缺记入“待处理财产损溢”科目，合理损耗部分计入材料的实际成本，则甲公司该批存货的实际成本=80×(1-25%)=60(万元)。

　　4.下列各项与存货相关的支出中，不应计入存货成本的是( )。

　　A.非正常消耗的直接人工和制造费用

　　B.材料入库前发生的挑选整理费

　　C.在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用

　　D.材料采购过程中发生的运输途中的合理损耗

　　正确答案:A

　　解析:非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用应计入当期损益，不计入存货成本。

　　5.下列各项中，不应在资产负债中“存货”项目列示的是(　)。

　　A.委托加工物资

　　B.周转材料

　　C.工程物资

　　D.工程施工余额大于工程结算余额的差额

　　正确答案:C

　　解析:存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。为建造固定资产等各项工程而储备的各种材料，虽然同属于材料，但是由于建造固定资产等各项工程，不符合存货的定义，因此不能作为企业存货。

　　6.甲公司为增值税一般纳税人，2019年5月3日委托乙公司加工一批应税消费品(非金银首饰)。发出材料成本为520万元，支付乙公司加工费取得增值税专用发票上注明的加工费为180万元，增值税税额为28.8万元。已知消费税税率为20%。甲公司收回后以不高于受托方计税价格直接对外出售。不考虑其他因素，则收回的委托加工物资成本为( )万元。

　　A.700

　　B.730.6

　　C.875

　　D.905.6

　　正确答案:C

　　解析:受托方代收代缴消费税=[(520+180)/(1-20%)]×20%=175(万元)。收回委托加工物资成本=520+180+175=875(万元)。

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　　7.甲公司为制造企业，其在日常经营活动中发生的下列费用或损失，应当计入存货成本的是(　)。

　　A.仓库保管人员的工资

　　B.季节性停工期间发生的制造费用

　　C.未使用管理用固定资产计提的折旧

　　D.采购运输过程中因自然灾害发生的损失

　　正确答案:B

　　解析:仓库保管人员的工资计入管理费用，不影响存货成本，选项A错误;制造费用是一项间接生产成本，影响存货成本，选项B正确;未使用管理用固定资产计提的折旧计入管理费用，不影响存货成本，选项C错误;采购运输过程中因自然灾害发生的损失计入营业外支出，不影响存货成本，选项D错误。

　　8.甲公司为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为16%，2019年4月2日购入原材料一批(100公斤)，取得增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为19.2万元。支付运费取得专用发票注明运费2万元，增值税税额为0.2万元，支付装卸费取得专用发票注明价款1万元，增值税税额为0.06万元。验收入库时发现短缺1公斤(合理损耗)，则原材料的单位入账成本为( )万元。

　　A.1.23

　　B.1.24

　　C.1.25

　　D.1.26

　　正确答案:B

　　解析:原材料的成本总额=120+2+1=123(万元)，其单位成本=123÷99=1.24(万元)。

　　9.房地产开发企业外购土地使用权用于建造商品房，在资产负债表中应填列的项目是(　)。

　　A.无形资产

　　B.固定资产

　　C.开发支出

　　D.存货

　　正确答案:D

　　解析:房地产开发企业用于建造商品房的土地使用权属于企业的存货。

　　10.企业期末编制资产负债表时，下列各项应列示在“存货”项目中的有( )。

　　A.为包装本企业商品而储备的包装物

　　B.发出商品

　　C.房地产开发企业购入的用于建造商品房的土地使用权

　　D.房地产开发企业购入的用于建造办公楼的土地使用权

　　正确答案:A,B,C

　　解析:选项D，房地产开发企业购入的用于建造办公楼的土地使用权属于无形资产。

　　11.下列有关存货会计处理的表述中，正确的有(　)。

　　A.企业通过提供劳务取得存货的，从事劳务提供人员的直接费用以及可归属于该存货的间接费用，应计入存货成本

　　B.存货采购入库前的挑选整理费用应计入存货成本

　　C.一般纳税人进口原材料发生的增值税计入管理费用

　　D.结转商品销售成本时，相关存货跌价准备应冲减资产减值损失

　　正确答案:A,B

　　解析:增值税一般纳税人进口原材料发生的增值税，作为进项税额抵扣，不计入管理费用，选项C错误;结转商品销售成本时，相关存货跌价准备应冲减主营业务成本，不得冲减资产减值损失，选项D错误。

　　12.下列项目中，应计入存货成本的有(　)。

　　A.采购材料的价款

　　B.非正常消耗的直接人工和制造费用

　　C.在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用

　　D.生产产品发生的直接人工

　　正确答案:A,C,D

　　解析:下列费用应当在发生时确认为当期损益，不计入存货成本：(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用;(2)仓储费用(不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用);(3)不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。

　　13.下列不同方式下取得存货，对于存货初始计量说法正确的有(　)。

　　A.投资者投入的存货，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，合同或协议约定价格不公允的除外

　　B.小规模纳税人购入货物支付的增值税应计入存货成本

　　C.企业通过提供劳务取得的存货，提供劳务人员的直接人工应当计入存货成本

　　D.企业自制存货生产过程中发生的直接人工，应当计入存货成本

　　正确答案:A,B,C,D

　　解析:企业通过提供劳务取得的存货，所发生的从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用，计入存货成本。

　　14.下列各项税金应计入存货采购成本的有(　)。

　　A.小规模纳税人支付的增值税

　　B.进口关税

　　C.收购未税矿产品代扣代缴的资源税

　　D.一般纳税人支付进口增值税

　　正确答案:A,B,C

　　解析:增值税一般纳税人支付进口增值税应计入“应交税费—待认证进项税额”科目。

　　15.下列各项中，关于存货成本确定的说法中正确的有(　)。

　　A.商品流通企业外购存货发生的采购费用金额较小的可以在发生时计入销售费用

　　B.企业在采购过程中发生的仓储费用应计入存货成本中

　　C.投资者投入的存货应按合同或协议约定的价值确定(不公允的除外)

　　D.通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用确定

　　正确答案:A,B,C

　　解析:通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。

　　16.对于增值税一般纳税人，委托加工收回后以不高于受托方计税价格直接出售的应税消费品的，下列各项中应作为委托加工物资成本的有(　)。

　　A.发出原材料成本

　　B.支付的加工费

　　C.支付的消费税

　　D.支付的增值税

　　正确答案:A,B,C

　　解析:收回后以不高于受托方计税价格直接出售的应税消费品的，受托方代收代缴的消费税计入“委托加工物资”科目的借方;增值税一般纳税人支付的增值税可以抵扣，计入“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目，不构成委托加工物资成本。

　　17.房地产开发企业购入的用于建造办公楼的土地使用权应作为存货核算。(　)

　　正确答案:错误

　　解析:房地产开发企业购入的用于建造商品房的土地使用权应作为存货核算，用于建造办公楼的土地使用权应作为无形资产核算。

　　18.存货是企业日常活动中持有以备出售和消耗的各项物资，因委托代销商品并非企业持有，所以不属于企业存货。( )

　　正确答案:错误

　　解析:委托代销商品所有权并未转移给受托方，仍属于企业的存货。

　　19.外购存货发生非合理损耗时，应将非合理损耗部分先计入待处理财产损溢科目中。(　)

　　正确答案:正确

　　解析:外购存货发生合理损耗构成存货采购成本，非合理损耗部分计入待处理财产损溢科目中。

　　20.企业委托其他单位对存货进行加工，如果委托方收回后用于连续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本中。(　)

　　正确答案:错误

　　解析:企业委托其他单位对存货进行加工，如果委托方收回后用于连续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税应计入“应交税费—应交消费税”科目借方。

　　21.企业通过提供劳务方式取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及归属于该存货的间接费用确定。( )

　　正确答案:正确

　　解析:此题考核“通过提供劳务取得的存货”