2019年中级会计师会计实务考前点题及解析十四

　　一、单项选择题

　　1.下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是(　)。

　　A.资产负债表日后发生的现金折扣事项

　　B.在资产负债表日后外汇汇率发生较大变动

　　C.已确定将要支付的赔偿额小于该赔偿在资产负债表日的合理估计金额

　　D.溢价发行债券

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，属于正常事项;选项B、D，属于资产负债表日后非调整事项。

　　2.企业发生的资产负债表日后事项，属于非调整事项的是(　)。

　　A.资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债

　　B.资产负债表日后取得确凿证据，表明一批原材料在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原确认的减值金额

　　C.资产负债表日后发生巨额亏损

　　D.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A、B、D，属于资产负债表日后调整事项。

　　3.A公司2018年财务报告批准报出日为2019年4月30日。A公司2019年1月6日向乙公司销售一批商品并确认收入。2019年2月20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退回。A公司对此项退货业务正确的处理方法是(　)。

　　A.冲减2019年1月份收入、成本和税金等相关项目

　　B.冲减2019年2月份收入、成本和税金等相关项目

　　C.作为2018年资产负债表日后事项中的调整事项处理

　　D.作为2018年资产负债表日后事项中的非调整事项处理

　　『正确答案』B

　　『答案解析』此业务不属于资产负债表日后事项，应作为当期业务处理，冲减2019年2月份的收入、成本和税金等相关项目。

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　　4.下列有关资产负债表日后事项的表述中，正确的是(　)。

　　A.资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的盈余公积的提取，应作为调整事项处理

　　B.资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但不调整报告年度现金流量表各项目数字

　　C.资产负债表日后事项，作为调整事项调整会计报表有关项目数字后，还应在会计报表附注中进行披露

　　D.资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利的分配，应作为调整事项处理

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B，不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字;选项C，除法律、法规以及其他会计准则另有规定外，不需要在会计报表附注中进行披露;选项D，应作为非调整事项处理。

　　5.甲公司适用的所得税税率为25%，2019年3月在上年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。甲公司所得税汇算清缴于财务报告批准报出日之后完成。该固定资产系2017年6月取得的，根据甲公司的折旧政策，该固定资产2017年应计提折旧100万元，2018年应计提折旧200万元。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，甲公司2018年度资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”应调减的金额为(　)万元。

　　A.202.5

　　B.180

　　C.200

　　D.270

　　『正确答案』A

　　『答案解析』甲公司2018年度资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”应调减的金额=(100+200)×(1-25%)×90%=202.5(万元)

　　6.A公司适用的所得税税率为25%，2018年度财务报告于2019年3月10日批准报出。2019年1月2日，A公司被告知因被担保人财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，贷款银行要求A公司按照合同约定履行债务担保责任2 000万元。因A公司在2018年年末未能发现被担保人相关财务状况已恶化的事实，故在资产负债表日未确认与该担保事项相关的预计负债。按照税法规定，为第三方提供债务担保的损失不得税前扣除。A公司下列会计处理中，不正确的是(　)。

　　A.作为资产负债表日后调整事项处理

　　B.应在2018年利润表中确认营业外支出2 000万元

　　C.应在2018年资产负债表中确认预计负债2 000万元

　　D.应在2018年资产负债表中确认递延所得税资产500万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』按照税法规定，企业为第三方提供债务担保的损失不得税前扣除，产生的是非暂时性差异，所以不确认递延所得税资产。

　　7.C公司适用的所得税税率为25%，2018年度财务报告于2019年3月10日批准报出。2019年1月20日经与贷款银行协商，银行同意C公司将一笔于2019年5月到期的借款展期2年。按照原借款合同规定，C公司无权自主对该借款展期。C公司正确的会计处理是(　)。

　　A.作为资产负债表日后调整事项处理

　　B.应进行追溯调整

　　C.应在2018年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债

　　D.不属于资产负债表日后事项

　　『正确答案』D

　　『答案解析』该事项由于是日后期间发生的正常业务，所以不属于日后事项，不需要进行追溯调整，也不需要在2018年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债。

　　8.D公司适用的所得税税率为25%，2018年度财务报告于2019年3月10日批准报出。2019年2月5日，法院判决D公司应赔偿乙公司专利侵权损失500万元，D公司不服决定上诉，经向律师咨询，认为法院很可能维持原判。乙公司是在2018年10月6日向法院提起诉讼，要求D公司赔偿专利侵权损失600万元。至2018年12月31日，法院尚未判决，经向律师咨询，D公司就该诉讼事项于2018年度确认预计负债300万元。D公司不正确的会计处理是(　)。

　　A.该事项属于资产负债表日后调整事项

　　B.应在2018年资产负债表中调整增加预计负债200万元

　　C.应在2018年资产负债表中调整冲减预计负债300万元，同时确认其他应付款500万元

　　D.应在2018年资产负债表中确认递延所得税资产125万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』虽然一审判决D公司败诉，但由于D公司继续上诉，故仍属于未决诉讼，应在2018年资产负债表中调整增加预计负债200万元(500-300)，2018年资产负债表中该业务应确认递延所得税资产125万元(500×25%)。

　　9.2018年12月31日，E公司应收丙公司账款余额为1 500万元，已计提的坏账准备为300万元。2019年2月26日，丙公司发生火灾造成严重损失，E公司预计该应收账款的80%将无法收回。假定E公司2018年度财务报告于2019年3月30日对外报出，E公司下列处理中正确的是(　)。

　　A.该事项属于资产负债表日后调整事项

　　B.该事项属于资产负债表日后非调整事项

　　C.日后期间坏账损失的可能性加大，应在2018年资产负债表中补确认坏账准备900万元

　　D.应在2018年资产负债表中调整减少应收账款900万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』火灾是在2019年发生，属于非调整事项，故不能调整2018年度的报表项目。

　　10.B公司适用的所得税税率为25%，2018年度财务报告于2019年3月10日批准报出，2018年所得税汇算清缴在2019年2月10日完成。2019年2月26日，因产品质量问题而发生销售退回，退回的商品已收到并入库，且已开具增值税红字发票。该销售在2018年12月发出且已确认收入1 000万元，销项税额160万元，结转销售成本800万元，货款未收到。B公司不正确的会计处理是(　)。

　　A.属于资产负债表日后调整事项

　　B.冲减2018年度的营业收入1 000万元

　　C.冲减2018年度的营业成本800万元

　　D.冲减2018年度的应交税费——应交所得税50万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』该事项发生在报告年度所得税汇算清缴之后，因此，不应冲减2018年度的应交所得税。

　　11.2018年财务报告批准报出日为2019年4月30日。2019年3月4日，A公司发现2017年一项财务报表舞弊或差错，A公司应调整的是(　)。

　　A.2017年资产负债表的期末余额和利润表本期金额

　　B.2019年资产负债表的年末余额和利润表上期金额

　　C.2017年资产负债表的年初余额和利润表上期金额

　　D.2018年资产负债表的年初余额和期末余额及利润表上期金额

　　『正确答案』D

　　『答案解析』发现差错时2017年报表已经对外报出，不能调整该年报表金额。