2019年中级会计职称《中级会计实务》考前模拟试题（二）
一、单选题(本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)
1.2016年1月1日，甲公司以银行存款支付200000万元，购入一项土地使用权，该土地使用权的使用年限为50年，采用直线法摊销，无残值，同日甲公司决定在该土地上以出包方式建造办公楼。2017年12月31日，该办公楼工程完工并达到预定可使用状态，全部成本为160000万元(包含土地使用权摊销金额)。预计该办公楼的折旧年限为25年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。甲公司下列会计处理中，正确的是()。
A.土地使用权和地上建筑物应合并作为固定资产核算，并按固定资产有关规定计提折旧
B.土地使用权和地上建筑物作为固定资产进行核算
C.2017年12月31日，固定资产的入账价值为360000万元
D.2018年土地使用权摊销额和办公楼折旧额分别为4000万元和6400万元
2.甲公司是乙公司的子公司，2018年度，甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品、 提供劳务收到的现金”项目的金额分别为2000万元和1000万元，“购买商品、接受劳务 支付的现金”项目的金额分别为1800万元和800万元。2018年甲公司向乙公司销售商品 收到现金100万元，不考虑其他事项，则2018年度合并现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为()万元。
A.3000
B.2600
C.2500
D.2900
二、多选题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。)
1.X公司2018年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2019年4月3日。该公司2019年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后调整事项的有()。
A.3月2日，临时股东大会决议购买Y公司51%的股权并于4月2日执行完毕
B.1月20日，发现2018年10月盘盈一项固定资产尚未入账
C.3月22日，X公司被法院判决败诉并要求支付赔款900万元，对此项诉讼X公司在2018年年末己确认预计负债800万元
D.4月2日，办理完毕资本公积转增资本的手续
2.下列有关同一控制下企业合并的处理方法正确的有()。
A.从最终控制方角度确定相应的处理原则，不按公允价值调整账面价值，合并中不产生新的资产和负债，不形成商誉
B.在控股合并情况下，合并方以支付现金、非现金资产作为合并对价的，以取得的对方账面净资产份额作为长期股权投资成本，差额确认损益
C.在控股合并情况下，合并方以发行权益性证券作为对价的，应按所取得的被合并方账面净资产的份额作为长期股权投资的成本，该成本与所发行股份面值总额之间的差额调整资本公积和留存收益
D.同一控制下企业合并，不产生商誉
三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分，本类题最低得分为零分)
1.对于资产负债表日后至财务报告批准报出前处置子公司产生的损益，企业应当调整报告年度财务报表，合并报表角度应确认相关处置损益。 ()
2.已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值暂估入账，并计提折旧。待办理竣工决算于续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，并调整原已计提的折旧额。 ()
四、计算分析题(本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的，应有必要的计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。请在指定答题区域内作答。)
1.A公司采用总额法核算与政府补助相关的业务，且按照直线法摊销。2018年至2020年 与政府补助相关的业务资料如下：
资料一：2018年A公司所在地为了发展纺织业，该地区政府为纺织公司提供财政补贴。 A公司是当地最大的纺织公司，为了扩大生产，向政府申请财政补贴500万元。A公司 用该补贴款项购买一台需要安装的大型生产设备。 2018年2月10日，收到政府给予的补贴款500万元。 2018年2月20日，A公司购入设备共支付800万元。 2018年6月30日，该设备安装完成并达到预定可使用状态，发生安装费200万元(假定全部为安装工人工资)。该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。2020年由于技术进一步更新，A公司于2020年12月31日以600万元的价格出售了该设备。
资料二：2018年9月，A公司遭受重大自然灾害，并于2018年10月2日收到政府补助资金100万元用于弥补其遭受自然灾害的损失。
资料三2018年10月，A公司纳税申报时，按照规定对归属于9月份的增值税即征即退提交退税申请，经主管税务机关审核后的退税额为5万元。
要求： (1)根据资料一，编制A公司2018年至2020年相关会计分录(不考虑增值税因素)。
(2)根据资料二，编制A公司2018年相关会计分录。
(3)根据资料三，编制A公司2018年计提和实际收到退税额的会计分录。
2.2018年11月，A公司与B公司订立一项装修一幢办公楼并更换新电梯的合同，合同总对价为500万元。已承诺的装修服务(包括更换新电梯，假定更换新电梯的利润为0)是一项在一段时间内履行的履约义务。预计总成本为350万元(包括更换新电梯成本为100万元)。A公司在新电梯转让给A公司前获得对其的控制权。A公司采用投入法按已发生的成本计量其履约义务的履约进度。B公司在2018年12月新电梯运抵该办公楼时获得对其的控制权，2019年2月电梯完成更换。A公司未参与新电梯的更换。至2018年12月31日，已发生的成本为40万元(不包括电梯)。
要求：根据以上资料，回答下列问题：
(1)计算至2018年12月31日的履约进度。
(2)计算2018年该项业务应确认的营业收入。
(3)计算2018年该项业务应确认的营业成本。
五、综合题(本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。凡要求计算的，应有必要的计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。请在指定答题区域内作答。)
1.甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)和乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)为上市公司，为实现生产经营的互补，发生如下投资业务：
(1)甲公司对乙公司投资资料如下： 2018年1月1日，甲公司以当日向乙公司原股东发行的1000万普通股及一台生产用设备和银行存款60万元作为支付对价，取得乙公司80%的股权，能够控制乙公司的财务和经营决策。甲公司所发行普通股的每股面值为1元，每股市价为3元;该项固定资产系2011年购入的，账面原价为350万元，已提折旧150万元，未计提减值准备。在合并前，甲公司与乙公司不具有关联方关系。甲公司在合并过程为发行上述股票，向证券商支付佣金、手续费等共计100万元。
②2018年1月1日，乙公司所有者权益总额为3500万元，其中股本为2600万元，资本公积为100万元，盈余公积为80万元，未分配利润为720万元。经评估，乙公司除一项管理用固定资产和一批存货(A商品)外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。2018年1月1日，乙公司该项固定资产的账面价值为800万元，公允价值为900万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧;该批存货的账面价值为200万元，公允价值为350万元。
③乙公司2018年度实现净利润580万元，提取盈余公积58万元;2018年增加其他综合收益的金额为30万元。
④乙公司2018年1月1日评估增值的A商品在2018年对外售出40%。
⑤甲公司与乙公司的内部交易资料如下： 乙公司2018年销售100件B产品给甲公司，每件售价5万元(不含增值税)，每件成本3万元(未计提存货跌价准备)，甲公司2018年对外销售B产品60件，每件售价6万元(不含增值税)，款项已经支付。
乙公司2018 年6月20日出售一件C产品给甲公司，产品售价为100万元(不含增值税)，增值税为16万元，成本为60万元(未计提存货跌价准备)，甲公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按年限平均法提折旧。甲公司尚未支付与该商品有关的款项，并且乙公司期末对该应收款项计提了坏账准备10万元。
(2)其他有关资料如下： ①甲公司、乙公司购买和销售商品适用的增值税税率均为16%，不考虑增值税以外的其他相关税费; ②甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。 ③不考虑现金流量表项目的抵销分录。
要求： (1)编制甲公司在2018年1月1日投资乙公司时的会计分录;
(2)编制甲公司2018年12月31日合并财务报表的相关调整抵销分录。
2.A公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，按照净利润的10%计提盈余公积，年度所得税汇算清缴于次年4月30日完成，年度财务报表于次年的3月30日批准对外报出。2018年发生的有关事项如下：
(1)2018年11月5日，A公司涉及一项诉讼案件。具体情况如下：2017年9月1日，A公司的子公司W公司从银行贷款800万元，期限1年，由A公司全额担保。W公司因经营困难，该笔贷款逾期未还，H银行于2018年 11月5日起诉W公司和A公司。 截至2018年12月31日，法院尚未对该诉讼作出判决。公司法律顾问认为败诉的可能性为80%，鉴于W公司的财务状况，如果败诉，预计A公司需替W公司偿还贷款800万元，并承担诉讼费4万元。 假定税法规定，企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除。 对于该事项，公司在2018年12月31日的账务处理如下： ①确认预计负债804万元，并确认营业外支出804万元。 ②确认递延所得税资产201万元，并确认所得税费用201万元。
(2)2018年10月1日，公司一款新型产品上市，对于购买该款产品的消费者，A公司做出如下承诺：该产品售出后3年内，在正常使用过程中如出现质量问题，A公司免费负责保修。经合理测算，该产品如果发生较小质量问题，发生的维修费用为销售收入的2%;如果发生较大质量问题，发生的维修费用为销售收入的4%。2018年第四季度，A公司共销售该产品2500台，每台售价2万元，销售收入共计5000万元，预计85%不会发生质量问题，10%很可能发生较小质量问题;5%很可能发生较大质量问题。 假定税法规定，产品质量保修费在实际发生时可以税前扣除。 对于该事项，A公司会计入员认为，公司2018年第四季度所售的2500台该款产品，85%不会发生质量问题，因此不需确认预计负债。
(3)2018年8月，A公司与D公司签订一份Y产品销售合同，约定在2019年5月底以650万元的价格总额向D公司销售1000件Y产品，违约金为合同总价款的20%。 2018年12月31日，A公司库存Y产品1000件，成本总额为800万元，按目前市场价格计算的市价总额为800万元。假定A公司销售Y产品不发生销售费用。 对于该事项，A公司在2018年12月31日的账务处理如下： ①计提存货跌价准备130万元; ②确认递延所得税资产32.5万元。
(4)2018年10月，A公司与C公司签订一份不可撤销合同，约定在2019年4月以720万元的价格向C公司销售一批X产品;C公司应预付定金50万元，若A公司违约，双倍返还定金。签订合同当日已经收到定金。 2018年12月31日，A公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，A公司预计该批X产品的生产成本为750万元。 对于该事项，A公司在2018年12月31日的账务处理如下： 借：营业外支出 30 贷：预计负债 30 借：递延所得税资产 7.5 贷：所得税费用 7.5
(5)2018年11月7日，A公司销售给E公司的F设备出现质量问题，致使E公司遭受重大经济损失，E公司于2018年11月20日向法院提起诉讼，要求A公司赔偿其经济损失100万元。2018年12月31日，A公司尚未接到法院的判决。在咨询法律顾问后，A公司认为胜诉的可能性为40%，败诉的可能性为60%，如果败诉，需要赔偿的金额在60万元-100万元之间，且该区间内每个金额的可能性均大致相同。 同时，经查明，F设备出现质量问题的主要原因是A公司委托G公司设计加工的零部件存在缺陷。A公司与G公司协商后很可能从G公司获得50万元的赔偿。
对于该事项，A公司在2018年12月31日的账务处理如下： ①确认预计负债80万元; ②确认其他应收款50万元; ③确认递延所得税资产7.5万元。
要求： 根据上述资料，逐笔分析、判断(1)至(5)笔经济业务中各项会计处理是否正确(分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号);如不正确，请说明正确的会计处理。
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