2019年中级会计职称考试会计实务巩固提升习题四

　　1.甲公司于2018年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为1000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过1000万元，公司管理层可以分享超过1000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定至2018年12月31日，甲公司2018年全年实际完成净利润1500万元。假定不考虑离职等其他因素，甲公司2018年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为( )万元。

　　A.150

　　B.50

　　C.100

　　D.0

　　正确答案:B

　　解析:甲公司因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额=(1500-1000)×10%=50(万元)。

　　2.甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2018年12月31日，甲公司库存原材料A的实际成本为60万元，市场销售价格为56万元，假设不发生其他销售费用。A材料是专门为生产乙产品而持有的。由于A材料市场价格的下降，市场上用库存A材料生产的乙产品的销售价格由105万元降为90万元，但生产成本不变，将库存A材料加工成乙产品预计还需加工费用24万元，预计乙产品销售费用及税金总额为12万元。假定甲公司2018年12月31日计提减值准备前“存货跌价准备—A材料”科目贷方余额为4万元。不考虑其他因素，2018年12月31日A材料应计提的存货跌价准备为( )万元。

　　A.4

　　B.6

　　C.2

　　D.5

　　正确答案:C

　　解析:乙产品的可变现净值=90-12=78(万元)，乙产品的成本=60+24=84(万元)，由于乙产品的可变现净值低于其成本，用A材料生产的乙产品发生减值，因此A材料应按其可变现净值计量。A材料可变现净值=90-24-12=54(万元)，2018年12月31日A材料存货跌价准备应有余额=60-54=6(万元)，2018年12月31日A材料应计提存货跌价准备=6-4=2(万元)。

　　3.甲公司为增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为16%。2019年1月甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元(不含增值税税额)。假定不考虑其他因素，甲公司在2019年因该项业务应计入管理费用的金额为( )万元。

　　A.1200

　　B.1460

　　C.2320

　　D.2000

　　正确答案:C

　　解析:甲公司2019年因该项业务应计入管理费用的金额=1000×2×(1+16%)=2320(万元)。

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　　4.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的财务和经营决策。2018年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元(不含增值税)，成本为1000万元。至2018年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40%，当日，剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，对上述交易进行抵销后，2018年12月31日在合并财务报表层面因该业务应列示的递延所得税资产为( )万元。

　　A.25

　　B.95

　　C.100

　　D.115

　　正确答案:D

　　解析:2018年12月31日剩余存货在合并财务报表层面的成本=1000×60%=600(万元)，因可变现净值为500万元，所以账面价值为500万元，计税基础=1600×60%=960(万元)，因该业务在合并财务报表层面应列示的递延所得税资产=(960-500)×25%=115(万元)。

　　5.甲公司应收乙公司货款4000万元，因乙公司财务困难到期未予偿付，甲公司就该项债权计提了800万元的坏账准备。2018年6月10日，双方签订协议，约定以乙公司生产的200件A产品抵偿该债务。乙公司A产品售价为10万元/件(不含增值税)，成本为10万元/件;6月20日，乙公司将抵债产品运抵甲公司并向甲公司开具了增值税专用发票。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为16%。不考虑其他因素，甲公司应确认的债务重组损失金额为( )万元。

　　A.1400

　　B.880

　　C.262

　　D.600

　　正确答案:B

　　解析:甲公司应确认的债务重组损失=(4000-800)-200×10×(1+16%)=880万元)。

　　6.在历史成本计量下，下列表述中，错误的是( )。

　　A.负债按预期需要偿还的现金或现金等价物的折现金额计量

　　B.负债按因承担现时义务的合同金额计量

　　C.资产按购买时支付的现金或现金等价物的金额计量

　　D.资产按购置时所付出的对价的公允价值计量

　　正确答案:A

　　解析:历史成本计量下，资产按照其购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量;负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。选项A表述不正确。

　　7.甲公司2018年8月对某生产线进行更新改造，该生产线的账面原值为380万元，已计提累计折旧50万元，已计提减值准备10万元。改良时发生相关支出共计180万元。被替换部分的账面价值为20万元。2018年10月工程交付使用，改良后该生产线预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年数总和法计提折旧。则甲公司2018年对该改良后生产线应计提的累计折旧金额为( )万元。

　　A.20.00

　　B.26.67

　　C.27.78

　　D.28.33

　　正确答案:B

　　解析:更新改造后的生产线入账价值=380-50-10-20+180=480(万元)，2018年改良后的生产线折旧金额=480×5/15×2/12=26.67(万元)。

　　8.2017年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为200万元。当日，出租办公楼的公允价值为8000万元，原账面价值为5500万元。2017年12月31日，该办公楼的公允价值为9000万元。2018年6月30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款9500万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司2018年度损益的影响金额为( )万元。

　　A.500

　　B.3100

　　C.6000

　　D.7000

　　正确答案:B

　　解析:处置投资性房地产时，需要将自用办公楼转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时计入其他综合收益的金额2500万元(8000-5500)转入其他业务成本的贷方，则上述交易或事项对甲公司2018年度损益的影响金额=9500-9000+2500+200/2=3100(万元)。

　　9.2018年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至2018年12月31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿400万元的可能性为70%，需要赔偿200万元的可能性为30%。甲公司基本确定能够从直接责任人处追偿100万元。2018年12月31日，甲公司对该起诉讼应确认的营业外支出金额为( )万元。

　　A.300

　　B.240

　　C.400

　　D.340

　　正确答案:A

　　解析:或有事项涉及单个项目的，最佳估计数按最可能发生金额确定，即最可能发生的赔偿支出金额为400万元。甲公司基本确定能够从直接责任人处追偿100万元应通过其他应收款核算，不能冲减预计负债的账面价值，计入营业外支出的金额=400-100=300(万元)。

　　10.在不涉及补价的情况下，下列各项交易或事项中，属于非货币性资产交换的是( )。

　　A.开出商业承兑汇票购买原材料

　　B.以作为摊余成本计量的金融资产的债券投资换入机器设备

　　C.以拥有的股权投资换入专利技术

　　D.以应收账款换入对联营企业投资

　　正确答案:C

　　解析:选项A，开出商业承兑汇票购买原材料是一项正常的购销业务，不属于非货币性资产交换;以摊余成本计量的金融资产和应收账款都是货币性资产，因此选项B和D均不属于非货币性资产交换。