2019年中级会计职称考试会计实务巩固提升习题三

　　1.甲民办学校在2018年12月7日收到一笔200万元的政府实拨补助款，要求用于资助贫困学生。甲民办学校应将收到的款项确认为( )。

　　A.政府补助收入—非限定性收入

　　B.政府补助收入—限定性收入

　　C.捐赠收入—限定性收入

　　D.捐赠收入—非限定性收入

　　正确答案:B

　　解析:取得有限定用途的政府补助款应确认政府补助收入一限定性收入。

　　2.甲公司适用的所得税税率为25%。2018年度利润总额为200万元，发生的可抵扣暂时性差异为40万元，均影响会计利润，且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣该可抵扣暂时性差异。经计算，甲公司2018年度应交所得税为60万元。则甲公司2018年度的所得税费用为( )万元。

　　A.50

　　B.60

　　C.35

　　D.20

　　正确答案:A

　　解析:发生可抵扣暂时性差异而产生递延所得税资产10万元(40×25%)，2018年度所得税费用=当期所得税60+递延所得税费用(-10)=50(万元)。

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　　3.下列各项表述中，符合会计准则规定的是( )。

　　A.预计固定资产未来现金流量应当考虑与所得税收付相关的现金流量

　　B.固定资产的公允价值减去处置费用后的净额高于其账面价值，但预计未来现金流量现值低于其账面价值的，应当计提减值

　　C.在确定固定资产未来现金流量现值时，应当考虑将来可能发生的与资产改良有关的预计现金流量的影响

　　D.单项固定资产本身的可收回金额难以有效估计的，应当以其所在的资产组为基础确定可收回金额

　　正确答案:D

　　解析:选项A，不需要考虑与所得税收付相关的现金流量;选项B，公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值中有一项高于资产账面价值，则不需要对资产计提减值准备;选项C，不需要考虑与改良有关的预计现金流量。

　　4.甲公司为乙公司的母公司。2017年1月1日，甲公司从集团外部用银行存款购入丁公司60%股权。2018年7月1日，乙公司购入甲公司持有的丁公司60%股权，实际支付款项3000万元，形成同一控制下的控股合并。2018年7月1日，丁公司可辨认净资产账面价值为4000万元，按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产账面价值为4680万元。不考虑其他因素，2018年7月1日，乙公司购入丁公司60%股权的初始投资成本为( )万元。

　　A.2400

　　B.3108

　　C.2808

　　D.2700

　　正确答案:C

　　解析:2018年7月1日，乙公司购入丁公司60%股权的初始投资成本=4680×60%=2808(万元)。

　　5.甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2018年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为100万美元，当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。2018年6月12日，该公司收到票据款100万美元，当日即期汇率为1美元=6.68元人民币。2018年6月30日，即期汇率为1美元=6.75元人民币。甲公司因该外币应收票据在2018年第二季度产生的汇兑收益为( )万元人民币。

　　A.-5

　　B.12

　　C.-12

　　D.7

　　正确答案:C

　　解析:甲公司因该外币应收票据在2018年第二季度产生的汇兑收益=100×(6.68-6.8)=-12(万元人民币)。

　　6.2018年2月1日，甲公司以增发1000万股普通股和一台设备为对价，取得乙公司25%股权。甲公司发行的普通股面值为每股1元，公允价值为每股10元，为发行股份支付佣金和手续费400万元。设备账面价值为1000万元，公允价值为1200万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为40000万元。投资后甲公司能够对乙公司施加重大影响，不考虑增值税等其他因素，甲公司该项长期股权投资的初始投资成本为( )万元。

　　A.10000

　　B.10400

　　C.11600

　　D.11200

　　正确答案:D

　　解析:甲公司该项长期股权投资的初始投资成本=1000×10+1200=11200(万元)。

　　7.关于政府会计，下列项目表述中错误的是( )。

　　A.预算会计实行收付实现制(国务院另有规定的，从其规定)

　　B.财务会计实行权责发生制

　　C.政府决算报告的编制主要以权责发生制为基础，以预算会计核算生成的数据为准

　　D.政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础，以财务会计核算生成的数据为准

　　正确答案:C

　　解析:政府决算报告的编制主要以收付实现制为基础，以预算会计核算生成的数据为准。

　　8.2018年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为400万元。2019年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司300万元，甲公司和乙公司均不再上诉，至2019年3月31日甲公司未实际支付该款项。甲公司适用的所得税税率为15%，按净利润的10%提取盈余公积，2018年年度财务报告批准报出日为2019年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2018年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为( )万元。

　　A.75

　　B.67.5

　　C.85

　　D.76.5

　　正确答案:D

　　解析:该事项导致甲公司2018年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额=(400-300)×(1-15%)×(1-10%)=76.5(万元)。

　　9.下列各项中，制造企业应当确认为无形资产的是( )。

　　A.自创的商誉

　　B.购入的专利技术

　　C.企业合并产生的商誉

　　D.开发项目研究阶段发生的支出

　　正确答案:B

　　解析:自创的商誉、企业合并产生的商誉，以及开发项目研究阶段发生的支出，不符合无形资产的定义，不确认为无形资产。

　　10.下列关于投资性房地产后续计量的表述中，正确的是( )。

　　A.采用公允价值模式进行后续计量的，资产负债表日其公允价值与账面价值的差额记入“其他综合收益”科目

　　B.采用成本模式进行后续计量的，不需计提折旧或摊销

　　C.采用公允价值模式进行后续计量的，不允许再采用成本模式计量

　　D.如果已经计提减值准备的成本模式计量的投资性房地产的价值后期又得以恢复的，应在原计提范围内转回

　　正确答案:C

　　解析:选项A，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，资产负债表日公允价值与账面价值的差额记入“公允价值变动损益”科目;选项B，采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当计提折旧或摊销;选项D，投资性房地产减值准备一经计提，持有期间不允许转回。