2019年中级会计师考试会计实务特训试题五_第2页

　　【例题·多选题】下列各项现金收支中，应作为企业经营活动现金流量进行列报的有(　　)。(2018年)

　　A.销售产品收到的现金

　　B.购买原材料支付的现金

　　C.支付的生产工人的工资

　　D.购买生产用设备支付的现金

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D，属于投资活动的现金流出。

　　【例题·多选题】下列各项中，作为企业筹资活动现金流量进行列报的是(　　)。(2018年)

　　A.购买固定资产支付的现金

　　B.预收的商品销售款

　　C.支付的借款利息

　　D.支付的现金股利

　　【答案】CD

　　【解析】选项A，属于投资活动的现金流量;选项B，属于经营活动的现金流量。

　　【例题·多选题】下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有(　　)。

　　A.销售商品收到的现金

　　B.取得短期借款收到的现金

　　C.采购原材料支付的增值税

　　D.取得长期股权投资支付的手续费

　　【答案】AC

　　【解析】“选项B”属于筹资活动产生的现金流量;“选项D”属于投资活动产生的现金流量。

　　【例题•多选题】甲公司2017年财务报告于2018年3月20日经董事会批准对外报出，在2018年发生的下列事项中，不考虑其他因素，应当作为2017年度资产负债表日后调整事项的有(　　)。

　　A.2月10日，收到客户退回2017年6月销售部分商品，甲公司向客户开具红字增值税发票

　　B.2月20日，一家子公司发生安全生产事故造成重大财产损失，同时被当地安监部门罚款600万元

　　C.3月15日，于2017年发生的某涉诉案件终审判决，甲公司需赔偿原告1600万元，该金额较2017年末原已确认的预计负债多300万元

　　D.3月18日，董事会会议通过2017年度利润分配预案，拟分配现金股利6000万元，以资本公积转增股本，每10股转增2股

　　【答案】AC

　　【解析】选项B和D，属于资产负债表日后非调整事项。

　　【例题•多选题】在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有(　　)。(2016年)

　　A.因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失

　　B.企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回

　　C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉，企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债

　　D.企业获悉某主要客户在报告年度发生重大火灾，需要大额补提报告年度应收该客户账款的坏账准备

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A，因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失属于资产负债表日后非调整事项。

　　【例题•多选题】下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有(　　)。(2011年)

　　A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露

　　B.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目

　　C.资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项

　　D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据

　　【答案】ABD

　　【解析】资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项，而非全部事项，所以选项C不正确。

　　【例题•判断题】资产负债表日后事项如涉及现金收支项目，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字。(　　)(2012年)

　　【答案】√

　　【解析】现金流量表是依据收付实现制原则编制的，因此资产负债表日后事项如涉及现金收支项目，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字。

　　【例题•判断题】企业涉及现金收支的资产负债表日后调整事项，应当调整报告年度资产负债表货币资金项目的金额。(　　)(2016年)

　　【答案】×

　　【解析】资产负债表日后调整事项涉及现金收支调整的，不应当调整报告年度的货币资金项目金额。

　　【例题•2018年综合题】某企业为上市公司，2×17年财务报表于2×18年3月23日对外报出,企业所得税汇算清缴在2×18年4月10日。该企业2×18年日后期间对2×17年财务报表审计时发现如下问题。

　　资料一：2×17年末，该企业的一批存货已经完工。成本为48万元，市场售价为47万元，共200件，其中50件签订了不可撤销的合同，合同价款为51万元/件，产品预计销售费用为1万元/件。企业对该批存货计提了200万元的减值，并确认了递延所得税。

　　资料二：该企业的一项管理用无形资产使用寿命不确定，但是税法规定使用年限为10年。企业2×17年按照税法年限对其计提了摊销120万元。

　　其他资料：该企业适用的所得税税率为25%，按照10%的比例计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。

　　要求：判断上述事项处理是否正确，说明理由，并编制会计差错的更正分录。

　　【答案】

　　资料一，该企业的会计处理不正确。

　　理由：签订合同的50件产品的可变现净值=(51-1)×50=2 500(万元)，成本为2 400万元(50×48)，成本小于可变现净值，未发生减值。

　　未签订合同的150件的可变现净值=(47-1)×150=6 900(万元)，成本为7 200万元(150×48)，成本大于可变现净值，应计提减值准备的金额为300万元，应确认递延所得税资产的金额75万元(300×25%)

　　更正分录：

　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　 100

　　贷：存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　25

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　25

　　资料二，该企业的会计处理不正确。

　　理由：使用寿命不确定的无形资产会计上不计提摊销。税法处理原则是计提摊销，因此，会计上无形资产账面价值大于计税基础120万元，应确认递延所得税负债30万元。更正分录：

　　借：累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　 120

　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　30

　　贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　综上：

　　结转“以前年度损益调整”的贷方余额=-100+25+120-30=15(万元)。

　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　15

　　贷：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.5

　　利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　13.5