2019年中级会计职称《中级会计实务》强化试卷（三）

2019年中级会计职称《中级会计实务》强化试卷（三）

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　　一、单选题(本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)

　　1.按照会计准则规定,下列各项中,应作为无形资产入账成本的是()。

　　A.无形资产达到预定用途前发生的可辨认的无效和初始运作损失

　　B.广告费

　　C.为运行该无形资产发生的培训支出

　　D.开发无形资产时耗费的材料、劳务成本、注册费等符合资本化条件的支出

　　【正确答案-参考解析】：参加考试可见

　　2.2017年12月31日,企业某项固定资产的公允价值为2000万元,预计处置费用为200万元。预计未来现金流量的现值为1900万元。当日,该项固定资产的可收回金额为()万元。

　　A.1700

　　B.1900

　　C.1800

　　D.2000

　　【正确答案-参考解析】：参加考试可见

　　二、多选题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。)

　　1.对于增值税一般纳税人,委托加工收回后以不高于受托方计税价格直接出售的应税消费品的,下列各项中应作为委托加工物资成本的有(　)。

　　A.发出原材料成本

　　B.支付的加工费

　　C.支付的消费税

　　D.支付的增值税

　　【正确答案-参考解析】：参加考试可见

　　2.下列各项中,关于投资性房地产后续计量的表述正确的有(　)。

　　A.同一企业应对所有的投资性房地产采用同一种计量模式进行后续计量

　　B.成本模式进行后续计量的投资性房地产按月计提折旧(摊销)

　　C.成本模式进行后续计量的投资性房地产在期末发生减值的应计提减值准备

　　D.公允价值模式进行后续计量的投资性房地产期末公允价值变动计入投资收益

　　【正确答案-参考解析】：参加考试可见

　　三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。)1.企业用于生产某种产品的、已确认为无形资产的非专利技术，其摊销金额应计入当期管理费用。( )

　　【正确答案-参考解析】：参加考试可见

　　2.如果企业建造生产线工程可以生产出合格产品，但没有到达预期产值能力的，则不满足停止资本化条件。(　)

　　【正确答案-参考解析】：参加考试可见

　　四、计算分析题(本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的，应有必要的计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。请在指定答题区域内作答。)

　　1. 甲公司生产的B产品的主要销售市场在美国,因此与B产品有关的资产产生的预计未来现金流量是以美元为基础计算的。2017年12月31日甲公司对主要生产B产品的C设备进行减值测试。C设备系甲公司2014年12月30日购入,该设备的原价为20000万元人民币,预计使用年限为10年,预计净残值为500万元人民币,采用年限平均法计提折旧。2017年12月31日,该设备的公允价值减去处置费用后的净额为10000万元人民币。C设备预计给甲公司带来的未来现金流量受宏观经济形式的影响较大,甲公司预计C设备产生的现金流量如下表所示(假定使用寿命结束时处置C设备产生的净现金流量为0,有关的现金流量均发生在年末)： 2017年12月31日的汇率为1美元=6.85元人民币。甲公司预测以后各年年末的美元汇率如下：第1年年末为1美元=6.80元人民币,第2年年末为1美元=6.75元人民币,第3年年末为1美元=6.70元人民币,第4年年末为1美元=6.65元人民币,第5年年末为1美元=6.60元人民币。

　　要求： (1)采用期望现金流量法计算出未来现金流量,并计算出在2017年年末该资产的未来现金流量现值。

　　(2)计算该项固定资产在2017年年末的可收回金额。

　　(3)计算该项固定资产在2017年年末应计提的减值金额,并编制相关的会计分录。 (答案中的金额单位用万元人民币或万美元表示)

　　【正确答案-参考解析】：参加考试可见

　　2.甲公司(上市公司)为增值税一般纳税人，适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。2018年度财务报告于2019年4月15日经董事会批准对外报出。2018年度所得税汇算清缴于2019年3月25日完成。2019年1月1日至2019年4月15日发生的经济业务如下：

　　(1)2018年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，该批商品成本为800万元，开具增值税专用发票注明的价款为1000万元，增值税税额为170万元，款项已收存银行。根据合同约定，乙公司可以在3个月内无条件退货。甲公司根据以往经验预计退货率为20%，至2019年2月28日乙公司未进行任何退货处理。

　　(2)2018年8月20日，丙公司因合同问题对甲公司提起诉讼，要求甲公司支付违约金500万元，至2018年12月31日人民法院尚未作出判决。甲公司因此确认了预计负债300万元。2019年3月5日，人民法院作出判决，甲公司应支付丙公司违约金400万元，甲公司同意判决，并于当日支付了400万元违约金。

　　(3)2019年2月28日，甲公司得知丁公司在2019年1月30日因火灾损失发生严重财务困难，预计应收货款4000万元很难全额收回，预计收回比例为30%。

　　(4)2019年3月1日，甲公司发现2017年12月1日购入的办公楼一直未提取折旧。办公楼购入时取得增值税专用发票注明的价款为65000万元，增值税税额为7150万元。甲公司预计该办公楼可以使用40年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。

　　(5)2019年4月1日，甲公司发现2018年12月31日将一栋已出租的厂房由成本模式改按公允价值模式进行后续计量。厂房原值2000万元，已提折旧500万元，未计提减值准备。当日厂房的公允价值为2500万元，甲公司未进行任何账务处理。其他资料：甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积，会计调整影响损益的均可以调整当期应交所得税。

　　要求： (1)根据上述资料，分析判断哪些属于资产负债表日后调整事项(标明序号即可)。

　　(2)编制资产负债表日后调整事项相关的会计分录(逐笔结转以前年度损益调整)。

　　【正确答案-参考解析】：参加考试可见

　　五、综合题(本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。凡要求计算的，应有必要的计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。请在指定答题区域内作答。)

　　1.2016年1月1日,A公司经批准新建一条新型产品生产线。A公司将该工程出包给B公司,价款为3000万元。相关资料如下: (1)A公司为建造该工程于2016年1月1日借入专门借款2000万元,借款期限为3年,年利率为9%,按年支付利息。 该工程的建造还占用了两笔一般借款: ①从甲银行借入一般借款2000万元,期限为2011年12月1日至2017年12月1日,年利率为6%,按年支付利息。 ②按面值发行公司债券8000万元,发行日为2013年1月1日,期限为5年,年利率为8%,按年支付利息。 闲置的专门借款资金用于固定收益债券短期投资,假定短期投资月收益率为0.5%,收到的款项存入银行。

　　(2)该工程于2016年1月1日正式开工。由于发生安全事故,该项工程于2016年5月1日至2016年8月31日停工,于2016年9月1日重新开工。

　　(3)该工程于2017年6月30日建造完工。 (4)建造工程资产支出如下表所示: 假定不考虑一般借款闲置资金利息收入。

　　要求: (1)根据上述资料,计算A公司2016年专门借款和一般借款利息资本化金额,并列出会计分录。

　　(2)根据上述资料,计算A公司2017年专门借款和一般借款利息资本化金额,并列出会计分录。

　　【正确答案-参考解析】：参加考试可见

　　2.甲公司适用的所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变，2013年度所得税汇算清缴于2014年3月20日完成;2013年度财务报告批准报出日为2014年4月5日，甲公司有关资料如下：

　　(1)2013年10月12日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在2014年1月10日以每件5万元的价格出售100件A产品，甲公司如不能按期交货，应在2014年1月15日之前向乙公司支付合同总价款的10%的违约金。签订合同时，甲公司尚未开始生产A产品，也未持有用于生产A产品的原材料。至2013年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时，该原材料价格已大幅上涨，预计A产品单位生产成本为6万元。2013年12月31日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。

　　(2)2013年10月16日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期购货款500万元。2013年11月8 日，甲公司已从丙公司收到所购货物。2013年11月25日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉，至2013年12月31日该案件尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为70%，如败诉，将要支付60万元至100万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。

　　(3)2014年1月26日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公司90万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日，甲公司向丙公司支付了90万元的赔偿款。

　　(4)2013年12月26日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1000万元的销售合同，约定甲公司于2014年2月10日向丁公司发货。甲公司因2014年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果。 2014年2月15日，甲公司被丁公司起诉，2014年2月20日，甲公司同意向丁公司赔偿100万元。丁公司撤回了该诉讼。该赔偿金额对甲公司具有较大影响。

　　(5)其他资料 ①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2013年1月1日的期初余额均为零。 ②涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。 ③与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除。 ④调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得税。 ⑤按照净利润的10%计提法定盈余公积。 ⑥不考虑其他因素。

　　要求： (1)根据资料(1)，判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产(或递延所得税负债)的会计分录。

　　(2)根据资料(2)，判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产(或递延所得税负债)的会计分录。

　　(3)分别判断资料(3)和资料(4)中甲公司发生的事项是否属于2013年度资产负债表日后调整事项，并简要说明理由。如为调整事项，编制相关会计分录;如为非调整事项，简要说明具体的会计处理方法。

　　【正确答案-参考解析】：参加考试可见