2019年中级会计实务考点考试试题：固定资产的确认

　　【例•单选题】(2011年考题)2010年12月31日，甲公司建造了一座核电站达到预定可使用状态并投入使用，累计发生的资本化支出为210 000万元。当日，甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用10 000万元，其现值为8 200万元。该核电站的入账价值为(　　)万元。

　　A.200 000　　　　　B.210 000

　　C.218 200　　　　　D.220 000

　　【答案】C

　　【解析】分录为：

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　218 200

　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　210 000

　　预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　 8 200

　　【例•单选题】(2016年考题)甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为48万元，自行安装耗用材料20万元，发生安装人工费5万元。不考虑其他因素，该生产设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为(　　)万元。

　　A.320　　　　　　B.325　　　　　　C.351　　　　　　D.376

　　【答案】B

　　【解析】该固定资产的入账价值=300+20+5=325(万元)。增值税税额可以抵扣，不计入固定资产成本。

　　【例•多选题】(2017年考题)下列各项中，企业应计入自行建造固定资产成本的有(　　)。

　　A.为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金

　　B.达到预定可使用状态前发生的工程用物资成本

　　C.达到预定可使用状态前分担的间接费用

　　D.达到预定可使用状态前满足资本化条件的借款费用

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A，应确认为无形资产。

　　【例•判断题】(2011年考题)企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业带来经济利益的，不应作为固定资产进行管理和核算。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】企业购置的环保设备和安全设备等资产，它们的使用虽然不能直接为企业带来经济利益，但是有助于企业从相关资产中获得经济利益，或者将减少企业未来经济利益的流出，因此，对于这些设备，企业应将其确认为固定资产。

　　【例•判断题】(2013年考题)企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本。(　　)

　　【答案】√

　　【解析】以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。

　　【例•判断题】(2017年考题)企业为符合国家有关排污标准而购置的大型环保设备，因其不能为企业带来直接的经济利益，因此不确认为固定资产。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】企业由于安全或环保的要求购入设备等，虽然不能直接给企业带来未来经济利益，但有助于企业从其他相关资产的使用中获得未来经济利益或者获得更多的未来经济利益，也应确认为固定资产。

　　【例•计算分析题】A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。

　　2019年2月购进生产设备价款为1 000万元，增值税税额为160万元;同时取得运输业增值税专用发票，注明的运输费用为10万元，按其运输费与增值税税率10%计算的进项税额为1万元，当日投入使用。

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　(1 000+10)1 010

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　 　　　161

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 171

　　【例•计算分析题】甲公司系增值税一般纳税人，不动产适用的增值税率为10%。

　　资料一：2018年8月1日，甲公司购入一栋办公楼，取得的增值税专用发票上注明的价款为10 000万元，增值税税额为1 000万元，货款已经支付，不考虑其他因素。

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　10 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　 600

　　——待抵扣进项税额　　　　　　　　　 400

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　11 000

　　资料二：2019年8月1日，待抵扣进项税额转为应交增值税的进项税额。

　　2019年8月，甲公司会计处理如下：

　　借：应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　 400

　　贷：应交税费——待抵扣进项税额　　　　　　　　 　400