2019年中级会计职称《会计实务》考点习题十三

　　【资产的计税基础·单选题】甲公司2017年发生研究开发支出共计200万元，其中研究阶段支出60万元，开发阶段不符合资本化条件的支出40万元，开发阶段符合资本化条件的支出100万元，至2017年12月31日，开发项目尚未达到预定用途。甲公司2017年12月31日开发支出的计税基础为(　　)万元。

　　A.100

　　B.140

　　C.150

　　D.210

　　【答案】C

　　【解析】甲公司2017年12月31日开发支出的账面价值为100万元，计税基础=100×150%=150(万元)。

　　【递延所得税资产的确认和计量·单选题】甲公司适用的所得税税率为25%，2016年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元，2017年度，甲公司工资薪金总额为4 000万元，本期全部发放，发生职工教育经费80万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前扣除，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2017年12月31日下列会计处理中正确的是(　　)。

　　A.转回递延所得税资产5万元

　　B.增加递延所得税资产40万元

　　C.转回递延所得税资产10万元

　　D.增加递延所得税资产5万元

　　【答案】A

　　【解析】甲公司2017年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=4 000×2.5%=100(万元)，实际发生的80万元当期可扣除，2016年超过税前扣除限额的部分本期可扣除20万元，应转回递延所得税资产的金额=20×25%=5(万元)，选项A正确。

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　　【合并财务报表中因抵销未实现内部交易损益产生的递延所得税·单选题】甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的财务和经营决策。2016年9月甲公司以800万元将一批自产产品销售给乙公司，该批产品在甲公司的生产成本为600万元。至2016年12月31日，乙公司对外销售该批商品的40%，假定涉及的商品未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。2016年12月31日合并报表中上述存货应确认的递延所得税资产为(　　)万元。

　　A.80

　　B.0

　　C.20

　　D.30

　　【答案】D

　　【解析】合并财务报表应确认的递延所得税资产=(800-600)×(1-40%)×25%=30(万元)。

　　【负债的计税基础·多选题】下列各项负债中，其计税基础不为零的有(　　)。

　　A.因合同违约确认的预计负债

　　B.从银行取得的短期借款

　　C.因确认保修费用形成的预计负债

　　D.因税收罚款确认的其他应付款

　　【答案】BD

　　【解析】选项A和C，税法允许在以后实际发生时税前扣除，即其计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可以税前扣除的金额=0;选项B不影响损益，计税基础与账面价值相等;选项D，无论是否发生，税法均不允许税前扣除，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额0=账面价值。

　　【暂时性差异·多选题】下列项目中，可以产生应纳税暂时性差异的有(　　)。

　　A.自行研发无形资产形成的资本化支出

　　B.交易性金融负债账面价值小于其计税基础

　　C.以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产公允价值大于账面价值

　　D.交易性金融资产公允价值小于取得时成本

　　【答案】BC

　　【解析】选项A和D产生可抵扣暂时性差异;选项B，负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异;选项C，资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。