2019年中级会计实务考试章节习题：第十三章

第十三章　收入

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　　【例题·单选题】甲公司将一台大型设备销售给乙公司，开出增值税专用发票注明的价款为3 000万元，增值税税额为510万元。同时合同约定甲公司应于6个月后将其回购，回购价格为3 600万元(不含增值税)。甲公司在销售时下列会计处理正确的是(　　)。

　　A.确认主营业务收入3 000万元

　　B.确认财务费用600万元

　　C.确认其他应付款3 000万元

　　D.确认营业外支出600万元

　　【答案】C

　　【解析】售后回购销售商品，回购价格确定，企业在收到价款时不满足收入确认条件，应将其作为负债核算(其他应付款)。甲公司应编制的会计分录为：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 510

　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　 3 000

　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　　　 510

　　【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%。2018年7月6日将一批商品销售给乙公司，商品标价1 000万元，甲公司给予乙公司15%的商业折扣，同时甲公司替乙公司代垫各项杂费共计2万元。在销售合同中同时还规定了现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。乙公司于7月12日支付上述款项。则甲公司应确认的收入为(　　)万元。

　　A.1 000

　　B.850

　　C.833

　　D.852

　　【答案】B

　　【解析】应确认收入=1 000×(1-15%)=850(万元)。

　　【例题·单选题】2018年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售大型商品一套，合同规定不含增值税的销售价格为900万元，分三次于每年12月31日等额收取，假定在现销方式下，该商品不含增值税的销售价格为810万元。不考虑其他因素，甲公司2017年应确认的销售收入为(　　)万元。

　　A.270

　　B.300

　　C.810

　　D.900

　　【答案】C

　　【解析】分期收款方式销售商品确认的收入应是现销方式下的销售价格或未来收到销售货款的现值。

　　【例题·单选题】下列各项中，关于特殊方式销售商品的说法正确的是(　　)。

　　A.托收承付方式销售商品，应在发出商品时确认收入

　　B.预收款方式销售商品，应在收到全部货款并发出商品时确认收入

　　C.委托代销方式销售商品应在收到代销清单时确认收入

　　D.订货销售商品方式应在收到订金时确认收入

　　【答案】B

　　【解析】托收承付方式销售的应在发出商品并办妥托收手续时确认收入，选项A错误;视同买断方式委托代销协议中规定是否获利、是否能够卖出均与委托方无关，说明风险和报酬已经转移给受托方，则无需在收代销清单时确认收入，选项C错误;订货方式销售商品的应在发出商品时确认收入，选项D错误。

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　　【例题·单选题】A公司2017年12月将一批商品销售给B公司，该批商品的成本为1 000万元，售价为1 200万元，当月A公司收到了含增值税的货款，A公司销售满足收入确认条件。2018年7月6日B公司在生产领用时发现商品与购销合同不符，要求退货，甲公司同意退货，则下列会计处理表述不正确的是(　　)。

　　A.增加2018年7月库存商品1 000万元

　　B.冲减2017年收入，并通过以前年度损益调整核算

　　C.直接冲减2018年7月主营业务成本1 000万元

　　D.该业务会影响A公司2018年7月损益金额为200万元

　　【答案】B

　　【解析】发生销货退回，直接冲减退货当期收入及成本(资产负债表日后期间除外)。

　　【例题·单选题】甲公司为手机生产企业，2018年1月1日甲公司将某型号新手机10万台销售给乙公司，每台售价为800元(不含税)，成本为650元/台。同时合同约定乙公司可以在3个月内无条件退货。商品已发出，甲公司预计退货率为10%，则甲公司2018年1月1日应确认收入为(　　)万元。

　　A.0

　　B.7 200

　　C.8 000

　　D.6 500

　　【答案】C

　　【解析】对于附有销售退回条件的销售商品能够合理估计退货可能性的，说明与商品相关的主要风险和报酬已经转移，符合收入确认条件，所以2018年1月1日应确认收入=800×10=8 000(万元)。月末在根据估计的退货率相应的冲减收入和成本。

　　【例题·单选题】甲公司2017年12月1日与乙公司签订一项厂房建设合同，合同总价款为3 000万元(不含税，税率为11%)，当日甲公司预收工程备料款1 000万元，工程预计18个月完工。至2018年12月31日累计发生的成本为2 000万元，预计还将发生500万元。甲公司采用已发生成本占预计总成本比例确定完工进度，2017年12月31日完工进度为8%。则2018年12月31日应确认的收入为(　　)万元。

　　A.2 400

　　B.2 160

　　C.1 000

　　D.2 000

　　【答案】B

　　【解析】甲公司2018年12月31日的完工进度=2 000/(2 000+500)×100%=80%，则确认的收入=3 000×(80%-8%)=2 160(万元)。

　　【例题·单选题】下列各项中，关于特殊劳务交易的处理正确的是(　　)。

　　A.安装工作是商品销售附带条件的，安装费应在安装结束时确认收入

　　B.包括在商品售价内可区分的服务费，应在收取时确认收入

　　C.会员费能够使会员低于非会员的价格接受劳务的，应在整个受益期内分期确认收入

　　D.长期为客户提供重复性劳务收取的劳务费，应在收到劳务费时确认收入

　　【答案】C

　　【解析】安装工作是商品销售附带条件的，安装费应在确认商品销售实现时确认收入，选项A错误;包括在商品售价内可区分的服务费，应在服务期内分期确认收入，选项B错误;长期为客户提供重复性劳务收取的劳务费，应在相关劳务活动发生时确认收入，选项D错误。

　　【例题·单选题】某大型超市实行奖励积分活动，消费者购买每满100元(含100元)可获得奖励积分1分(相当于1元)，100元以下不能获得奖励积分。2018年12月合计销售1 000万元，消费者获得奖励积分为70 000分。假设不考虑增值税因素，则2018年12月该大型超市应确认的收入为(　　)万元。

　　A.1 000

　　B.993

　　C.990.1

　　D.993.07

　　【答案】D

　　【解析】奖励积分的公允价值=70 000×[100/(100+1)]÷10 000=6.93(万元)，应确认的收入=1 000-6.93=993.07(万元)。

　　【例题·单选题】甲建筑公司2018年8月1日与乙公司签订建造办公楼合同。根据合同约定办公楼总造价为6 105万元，成本为4 800万元。2018年12月1日乙公司与甲公司签订补充协议，约定为其再建造一栋仓库，约定总造价为1 332万元，成本为790万元。则下列说法不正确的是(　　)。

　　A.甲公司应将办公楼与仓库合并为一项合同

　　B.甲公司与乙公司签订的是固定造价合同

　　C.甲公司应将办公楼和仓库分别按单独合同确认

　　D.甲公司应承担合同所带来的风险和报酬

　　【答案】A

　　【解析】甲公司与乙公司签订的合同无需合并，签订仓库建造合同为追加资产的建造，应作为单项合同处理;合同已约定了工程价款，属于固定造价合同，其风险应由建造承包方承担。

　　【例题·单选题】2018年2月1日甲公司承建一项总金额为5 800万元的固定造价合同，为乙公司建造一幢宿舍楼，合同预计总成本为5 000万元。至2018年12月31日已发生成本4 500万元，因人工和材料费用上涨预计还将发生成本1 500万元。甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本比例确认完工进度。则2018年12月31日甲公司应计提的存货跌价准备为(　　)万元。

　　A.150

　　B.200

　　C.50

　　D.0

　　【答案】C

　　【解析】2018年12月31日的完工进度=4 500/(1 500+4 500)×100%=75%，甲公司应计提的存货跌价准备=(4 500+1 500-5 800)×(1-75%)=50(万元)。