2019年中级会计师《会计实务》备考精选习题及答案七

　　【例题·单选题】甲公司2017年2月10日开始自行研发一项管理用非专利技术，至2017年12月31日研究阶段已经结束，累计发生研究支出400万元。2018年1月1日进入开发阶段，截止2018年6月1日研发结束形成一项非专利技术，共计发生材料费用220万元，人工费用150万元，专用设备折旧费20万元，支付其他费用60万元，发生的开发支出符合资本化条件部分为150万元。甲公司预计该非专利技术可以使用5年，预计净残值为零，采用直线法计提摊销。则2018年因该非专利技术计入当期损益的金额为(　　)万元。

　　A.300

　　B.700

　　C.317.5

　　D.315

　　【答案】C

　　【解析】2018年因该非专利技术计入当期损益的金额=(220+150+20+60-150)+150/5/12×7=317.5(万元)。

　　【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2018年8月1日将一项无形资产对外转让，取得转让价款为514.1万元(含增值税，适用增值税税率为6%)。该无形资产于2016年12月1日购入，其入账金额为600万元，预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法计提摊销。2017年12月31日计提无形资产减值准备为100万元，甲公司预计使用年限、净残值和摊销方法均不变。则甲公司处置该无形资产对当年营业利润的影响金额为(　　)万元。

　　A.235.88

　　B.170.11

　　C.165.23

　　D.210.5

　　【答案】B

　　【解析】因处置该无形资产对2018当年营业利润的影响金额=售价514.1/(1+6%)-无形资产账面价值[600-600/5/12×13-100-(600-600/5/12×13-100)/(5×12-13)×7]=170.11(万元)。

　　【例题·单选题】甲公司2017年9月1日开始自行研发一项生产用非专利技术，截止12月31日研发成功，形成一项无形资产，累计发生研发支出合计500万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段支出300万元，符合资本化条件支出为200万元。甲公司无法合理预计该非专利技术的使用寿命，将其作为使用寿命不确定的无形资产核算。2018年7月1日该非专利技术被另一项外购非专利技术所代替，甲公司决定将其报废处理。则下列说法中不正确的是(　　)。

　　A.2017年计入管理费用的金额为300万元

　　B.无形资产的入账金额为200万元

　　C.2018年无形资产不应计提摊销

　　D.报废无形资产净损失为300万元

　　【答案】D

　　【解析】该非专利技术的入账价值为符合资本化条件的支出200万元，因该无形资产为使用寿命不确定的无形资产，无需计提摊销，所以报废时应将账面价值200万元转入营业外支出。甲公司报废无形资产的会计处理为：

　　借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　【例题·单选题】下列各项中，关于无形资产摊销的说法正确的是(　　)。

　　A.使用寿命不确定的无形资产应按10年计提摊销

　　B.分期付款具有融资性质购入无形资产，确认的未确认融资费用应按摊销年限采用实际利率法进行摊销

　　C.当月增加无形资产当月开始摊销，当月减少无形资产次月停止摊销

　　D.无形资产的摊销方法应反映其预期经济利益的消耗方式

　　【答案】D

　　【解析】使用寿命不确定的无形资产无需摊销，选项A错误;未确认融资费用应在付款期间内按实际利率法进行摊销，选项B错误;无形资产当月减少当月停止摊销，选项C错误。

　　【例题·单选题】甲公司2018年6月30日以一栋办公楼作为支付对价取得乙公司30%的股份，从而能够对乙公司施加重大影响。该办公楼的系甲公司2015年12月1日购入的，原值为3 000万元，预计使用20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。6月30日该办公楼的公允价值为3 000万元(不含增值税，增值税率11%)，当日乙公司可辨认净资产的公允价值为11 500万元(账面价值为11 000万元，差额源于一批存货)。当年乙公司实现净利润2 000万元(其中1-6月为1 000万元)，上述存货在12月1日出售20%(80%尚未出售)。则上述业务对甲公司当年损益的影响金额为(　　)万元。

　　A.761.79

　　B.390

　　C.1 065

　　D.690

　　【答案】A

　　【解析】固定资产处置对当期损益的影响=3 000-[3 000-3 000/20×12×(12+12+6)]=375(万元);取得长期股权投资确认营业外收入=11 500×30%-3 000×(1+11%)=120(万元);乙公司净利润应确认投资收益=[(2 000-1 000)-500×20%-(3 000-2625)/(20-2.5)×0.5]×30% =266.79(万元)。对甲公司当期损益的影响金额=375 +120+266.79=761.79(万元)。

　　【例题·单选题】甲公司于2018年1月1日购入乙公司30%的股份，购买价款5 000万元，甲公司对乙公司具有重大影响。当日乙公司可辨认净资产的账面价值为13 000万元，公允价值为15 000万元，其差额为一批存货公允价值高于账面价值2 000万元。当年甲公司将一批存货出售给乙公司售价为500万元，成本为400万元，未计提存货跌价准备，至年末乙公司尚未出售该批存货。乙公司2018年实现净利润3 000万元，年初公允价值高于账面价值的存货对外出售60%。双方所采用的会计政策和会计期间一致，不考虑其他因素，则2018年12月31日甲公司长期股权投资的账面价值为(　　)万元。

　　A.5 000

　　B.5 900

　　C.5 630

　　D.5 510

　　【答案】D

　　【解析】2018年12月31日甲公司长期股权投资的账面价值=5 000+[3 000-2 000×60%-(500-400)]×30%=5 510(万元)。

　　【例题·单选题】甲公司建造一座核电发电厂，发生建造成本280 000万元，根据相关规定20年后将预计发生弃置费用为30 000万元(金额较大)，甲公司预计实际利率为5%。则发电厂的入账金额为(　　)万元。已知：(P/A,5%,20)=12.4622;(P/F,5%,20)=0.3760

　　A.310 000

　　B.291 280

　　C.280 000

　　D.653 866

　　【答案】B

　　【解析】发电厂的入账金额=280 000+30 000×0.3760=291 280(万元)。

　　【例题·单选题】甲公司2017年12月3日对某生产线进行更新改造，该生产线原值为380万元，已提折旧200万元，已计提减值准备20万元。改造过程中外购工程物资一批并全部领用，取得增值税专用发票注明的价款为120万元，增值税税额为20.4万元，领用本企业自产产品一批，成本为45万元，公允价值为50万元。改造中替换设备的账面原值为80万元。2018年4月30日改造工程完工达到预定可使用状态，甲公司预计尚可使用5年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧，则2018年应计提的折旧为(　　)万元。

　　A.36.9

　　B.41.81

　　C.35.42

　　D.55.35

　　【答案】A

　　【解析】更新改造后固定资产的入账金额=(380-200-20+120+45-80×(380−220)/380)=291.32(万元)，2018年应计提的折旧=291.32×(1-5%)/5/12×8=36.9(万元)。

　　【例题·单选题】工业企业生产车间融资租入固定资产的日常维修费用应记入(　　)科目中。

　　A.制造费用

　　B.管理费用

　　C.在建工程

　　D.固定资产

　　【答案】B

　　【解析】融资租入固定资产视同自有固定资产核算，生产车间固定资产的日常维修费用计入管理费用。

　　【例题·单选题】下列项目中，关于自行建造固定资产的会计表述正确的是(　　)。

　　A.固定资产在未办理竣工决算前无需计提折旧

　　B.在建工程应在验收合格后才能转入固定资产

　　C.工程达到预定可使用状态后未办理竣工决算时应按暂估金额转入固定资产

　　D.竣工决算手续办理完毕后应调整原计提的折旧

　　【答案】C

　　【解析】所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按暂估价值转入固定资产，并按有关计提固定资产折旧的规定，计提固定资产折旧。待办理竣工决算手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。所以选项A、B、D错误。