中级会计职称《会计实务》考试习题及答案十五

　　一、单项选择题

　　1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2×16年12月31日，甲公司为扩大生产规模，开始对某生产设备进行改良。相关资料如下：改良之前，该设备的账面价值为1 200万元;改良过程中领用自产应税消费品300万元，该产品市场售价为500万元，适用的消费税税率为10%;领用外购原材料150万元;改良于2×17年3月31日完成，并于当日再次投入使用。

　　预计该设备尚可使用年限为10年，仍采用直线法计提折旧，净残值为零。假定不考虑其他因素，甲公司因领用自产消费品和外购原材料增加在建工程的金额为(　)万元。

　　A.535　　B.450　　C.1650　　D.500

　　『正确答案』D

　　『答案解析』甲公司领用自产消费品和外购原材料增加的在建工程金额=300+500×10%+150=500(万元)。

　　2.2×17年12月31日，甲公司涉及一起违反合同的诉讼案件。甲公司根据类似的经验以及所聘请专业律师的意见判断，在该起诉讼案中，甲公司胜诉的可能性为40%，败诉的可能性为60%。如果败诉，很可能发生的赔偿为600万元，另需承担诉讼费10万元。则对此业务，甲公司在2017年末应确认的预计负债金额应为(　)万元。

　　A.600 　 B.10

　　C.610　　D.0

　　『正确答案』C

　　『答案解析』甲公司在2017年末应确认的预计负债金额=600+10=610(万元)。

　　相关分录：

　　借：营业外支出　　　600

　　管理费用　　　　 10

　　贷：预计负债　　　　610

　　3.甲公司有100名职工，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职工每年可享受3天的带薪假，未使用的假日可以向后结转一个会计年度。在甲公司100名职工中，有10名销售人员，每名职工平均月工资为1万元，平均每个工作日工资为400元，2014年，这10名职工中有7人使用了3天的带薪假期，剩余的3名职工未使用本年的带薪假。甲公司该年实际支付给这10名销售人员的职工薪酬为(　)万元。

　　A.120　　B.240

　　C.110　　D.280

　　『正确答案』A

　　『答案解析』10名职工一年的工资=10×12×1=120(万元)，不管职工享受带薪假与否，企业每月实际支付的薪酬仍是1万元，实际支付的薪酬不受影响。

　　4.2×16年末，甲公司正在自行建造的一栋厂房出现减值迹象，甲公司对其进行减值测试：该项固定资产预计将于2×17年末达到预定可使用状态，为此预计将发生净现金流出400万元;完工后预计使用年限为4年。根据甲公司管理层批准的财务预算，甲公司将于第3年对该资产进行改扩建。如果不考虑改扩建的影响，该资产完工后平均每年产生的现金流量为300万元;如果考虑改扩建的影响，完工后第3年、第4年的净现金流量分别为450万元和380万元。

　　假定计算该项资产预计未来现金流量现值时适用的折现率为5%。假定有关现金流量均发生于年末，不考虑其他因素，该项资产的预计未来现金流量的现值为(　)万元。[(P/F，5%，1)=0.9524，(P/F，5%，2)=0.9070，(P/F，5%，3)=0.8638，(P/F，5%，4)=0.8227，(P/F，5%，5)=0.7835，(计算结果保留两位小数)]

　　A.632.14　　B.818.23

　　C.1 030　　 D.1 830

　　『正确答案』A

　　『答案解析』预计资产的未来现金流量时，不应当包括与资产改良有关的预计未来现金流量，甲公司该项固定资产的预计未来现金流量现值=-400×0.9524+300×0.9070+300×0.8638+300×0.8227+300×0.7835=632.14(万元)。

　　5.2×17年1月1日，甲公司取得乙公司40%的股权，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算。投资当日乙公司除一批存货的账面价值为1 000万元，公允价值为800万元外，其他项目的账面价值与公允价值均相等。当年乙公司实现净利润2 000万元。假定2×17年底乙公司上述存货的60%已对外销售。2×17年8月5日，乙公司出售一批商品给甲公司，商品成本为800万元，售价为1 200万元，甲公司购入的商品作为存货核算，至2×17年末，甲公司已将从乙公司购入商品的60%出售给外部独立的第三方。

　　不考虑其他因素，2×17年甲公司因该项投资计入投资收益的金额为(　)万元。

　　A.688 　　B.784 　　C.768 　　D.704

　　『正确答案』B

　　『答案解析』2017年甲公司应确认的投资收益=[2 000-(800-1 000)×60%-(1 200-800)×(1-60%)]×40%=784(万元)。

　　6.甲公司将两辆大型运输车辆与乙公司的一台生产设备相交换，另支付补价8万元。在交换日，甲公司用于交换的两辆运输车辆账面原价合计为320万元，累计折旧为165万元，公允价值为170万元;乙公司用于交换的生产设备账面原价为280万元，累计折旧为115万元，公允价值为180万元。

　　假设该非货币性资产交换不具有商业实质，不考虑增值税等相关税费，甲公司换入设备的入账价值为(　)万元。

　　A.163 　　B.165 　　C.155 　　D.160

　　『正确答案』A

　　『答案解析』由于该非货币性资产交换不具有商业实质，所以应采用账面价值计量。甲公司换入设备的入账价值=320-165+8=163(万元)。

　　7.2×16年1月1日，甲公司外购一栋建筑物，价款为1 200万元，购入后立即用于经营出租，租赁期2年，年租金为60万元，每年年末收取。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。2×16年12月31日，该建筑物的公允价值为1 400万元，2×17年12月31日，该建筑物的公允价值为1 380万元。2×18年1月1日，甲公司将到期收回的该建筑物予以出售，售价为1 500万元。

　　不考虑其他因素，甲公司持有此投资性房地产累计影响营业利润的金额是(　)万元。

　　A.120 　　B.420 　　C.300 　　D.1 500

　　『正确答案』B

　　『答案解析』甲公司持有此投资性房地产累计影响营业利润的金额=200-20+60×2+1 500-1 380=420(万元)，出售时公允价值变动损益转到其他业务成本的分录，借贷方都是损益类科目，一借一贷，合计不影响营业利润。甲公司的相关会计分录：

　　2016年1月1日：

　　借：投资性房地产——成本　　　　　1 200

　　贷：银行存款等　　　　　　　　　　1 200

　　2016年12月31日：

　　借：投资性房地产——公允价值变动　　200

　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　200

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　 60

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　 60

　　2017年12月31日：

　　借：公允价值变动损益　　　　　　　　 20

　　贷：投资性房地产——公允价值变动　　　20

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　 60

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　 60

　　2018年1月1日：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　1 500

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　1 500

　　借：其他业务成本　　　　　　　　　1 380

　　贷：投资性房地产——成本　　　　　1 200

　　——公允价值变动　　 180

　　借：公允价值变动损益　　　　　　　　180

　　贷：其他业务成本　　　　　　　　　　180

　　8.2017年12月31日，A公司库存钢板乙(均用于生产甲产品)的账面价值为540万元，未计提过存货跌价准备，市价为520万元，假设不发生其他销售费用;钢板乙生产的甲产品的市场销售价格总额由750万元下降为690万元，将钢板乙加工成甲产品尚需投入其他材料等成本370万元，预计销售费用及税金为25万元。2017年末钢板乙应计提的存货跌价准备为(　)万元。

　　A.125　　B.20

　　C.0　　　D.245

　　『正确答案』D

　　『答案解析』甲产品的成本=540+370=910(万元)，甲产品的可变现净值=690-25=665(万元)，甲产品的成本高于可变现净值，表明钢板乙发生了减值。

　　钢板乙的可变现净值=690-25-370=295(万元)，钢板乙的成本=540万元，所以应计提存货跌价准备=540-295=245(万元)。

　　9.下列经济业务所产生的现金流量中，属于经营活动产生的现金流量的是(　)。

　　A.偿还银行借款所产生的现金流量

　　B.取得国债利息收入所产生的现金流量

　　C.支付经营租赁费用所产生的现金流量

　　D.变卖固定资产所产生的现金流量

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，偿还银行借款所产生的现金流量属于筹资活动产生的现金流量;选项B、D，变卖固定资产所产生的现金流量和取得债券利息收入所产生的现金流量属于投资活动产生的现金流量;选项C，支付经营租赁费用所产生的现金流量属于经营活动产生的现金流量。

　　10.2×16年1月1日，甲公司以银行存款700万元取得乙公司70%的股份，能够对乙公司实施控制，当日乙公司可辨认净资产的公允价值为1 250万元。2×17年1月31日，甲公司又以银行存款250万元取得乙公司8%的股权，当日乙公司净资产自购买日开始持续计算的金额为1 750万元。假定甲公司与乙公司及乙公司的少数股东在相关交易发生前均不存在任何关联方关系。

　　不考虑其他因素，甲公司在2017年编制合并报表时，因购买少数股权而调整的资本公积金额为(　)万元。

　　A.110

　　B.0

　　C.150

　　D.25

　　『正确答案』A

　　『答案解析』甲公司在编制合并报表时调整资本公积的金额=250-1 750×8%=110(万元)。