中级会计职称《会计实务》考试习题及答案十三

　　一、单项选择题

　　1.下列交易或事项体现公允价值计量属性的是(　)。

　　A.存在弃置费用的固定资产入账价值的确定

　　B.可供出售债务工具的期末计量

　　C.委托加工存货收回后入账价值的确定

　　D.持有至到期投资的期末计量

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，体现现值计量属性;选项C，按照实际发生成本确定入账价值，体现历史成本计量属性;选项D，持有至到期投资期末以摊余成本计量，不体现公允价值计量属性。

　　2.自用房屋建筑物等转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值大于原账面价值的差额应计入(　)。

　　A.营业外支出

　　B.公允价值变动损益

　　C.资本公积

　　D.其他综合收益

　　『正确答案』D

　　『答案解析』这种情况下，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益(公允价值变动损益);转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为其他综合收益。

　　3.甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。合同约定：甲公司为乙公司提供Y产品20台，每台售价15万元(不含增值税)。将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为95万元，估计销售每台Y产品将发生相关税费1万元(不含增值税)。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料将发生相关税费0.1万元。期末该原材料的可变现净值为(　)万元。

　　A.185　　B.189　　C.100　　D.105

　　『正确答案』A

　　『答案解析』因为该原材料是为生产已签订销售合同的产品而持有的，所以可变现净值的计算应以合同售价为基础计算，原材料的可变现净值=20×15-95-20×1=185(万元)。

　　4.在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，不属于资产负债表日后调整事项的是(　)。

　　A.证实某项资产在资产负债表日已经发生了减损

　　B.已确认销售的货物被退回

　　C.债务人在本年度发生重大安全事故，预计无法偿还报告年度所欠货款

　　D.已确定将要支付的赔偿额大于资产负债表日的估计金额

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项C，债务人无法偿还所欠货款是由于本年度所发生的安全事故所引起的，在报告年度资产负债表日并不存在这种状况，因此不能作为调整事项处理。

　　【提示】B选项的销售行为假设发生在资产资产负债表日之前。

　　5.甲公司为增值税一般纳税人，2017年4月1日，甲公司购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税为17万元;支付的运输费价税合计为0.55万元(已取得运输业增值税专用发票，运输费适用的增值税税率为11%);款项均已通过银行存款支付。安装设备时，领用外购的一批工程物资，价值为10万元，进项税额为1.7万元，应支付的安装工人工资为0.3万元，发生的专业人员服务费为0.2万元，发生的员工培训费为0.15万元。假定不考虑其他相关税费。甲公司该固定资产的入账价值为(　)万元。

　　A.111

　　B.128.05

　　C.110.94

　　D.111.05

　　『正确答案』A

　　『答案解析』固定资产的入账价值=100+0.55/(1+11%)+10+0.3+0.2=111(万元)

　　【提示】此题中有关运输费及其对应的进项税额考虑方式：运输费=0.55/(1+11%)≈0.5(万元);运输费对应的进项税额=0.55-0.5=0.05(万元)

　　分录为：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　100.5

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 17.05

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　117.55

　　借：在建工程　　　　　　　　　　10

　　贷：工程物资　　　　　　　　　　　　　10

　　借：在建工程　　　　　　　　　 　0.5

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　 0.3

　　银行存款　　　　　　　　　　　 　　0.2

　　借：固定资产　　　　　　　　　 111

　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　 　111

　　6.下列关于职工薪酬的账务处理中，说法正确的是(　)。

　　A.企业发生的职工工资、津贴和补贴应计入相关资产成本

　　B.企业为职工缴纳的养老保险属于离职后福利

　　C.辞退福利应根据职工的类别分别计入当期损益或相关资产成本

　　D.企业职工内退的，应比照辞退福利处理

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，企业发生的职工工资、津贴和补贴应该根据受益对象计入当期损益或相关资产成本;选项C，辞退福利均应计入管理费用;选项D，职工内退的，在正式退休之前，应比照辞退福利处理，在正式退休之后，则应当按照离职后福利处理。

　　7.甲公司只有一个子公司乙公司，2017年度，甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别为3 500万元和1 200万元，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额分别为2 200万元和1 000万元。2017年甲公司向乙公司销售商品共计800万元，当年收到现金600万元。不考虑其他事项，甲公司编制2017年度合并现金流量表时，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目应列示的金额为(　)万元。

　　A.3 200　　B.2 400　　C.2 600　　D.3 800

　　『正确答案』C

　　『答案解析』2017年度合并现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目应列示的金额=(2 200+1 000)-600=2 600(万元)

　　8.2018年1月1日，甲公司按面值发行一项3年期的可转换公司债券，面值总额为6 000万元，按年付息、到期一次还本，共发生发行费用200万元，实际募集资金已存入银行专户。该项可转换公司债券的票面年利率为2%，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。对于上述事项，下列说法正确的是(　)。[(P/S，6%，3)=0.8396;(P/A，6%，3)=2.6730;(P/S，7%，3)=0.8163;(P/A，7%，3)=2.6243，计算结果保留两位小数]

　　A.可转换公司债券的发行费用均应记入“应付债券——利息调整”科目

　　B.发行日，甲公司应确认其他权益工具641.64万元

　　C.可转换公司债券负债成分应分摊的发行费用为178.61万元

　　D.发行日，甲公司应确认的应付债券5800万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』负债成分的公允价值=6 000×2%×(P/A，6%，3)+6 000×(P/S，6%，3)=6 000×2%×2.6730+6 000×0.8396=5 358.36(万元)

　　权益成分的公允价值=发行价格-负债成分的公允价值=6 000-5 358.36=641.64(万元)

　　负债成分应分摊的发行费用=200×5 358.36/6 000=178.61(万元)

　　权益成分应分摊的发行费用=200×641.64/6 000=21.39(万元)

　　发行时分录如下：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5 800

　　应付债券——利息调整　820.25[6 000-(5 358.36-178.61)]

　　贷：应付债券——面值　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6 000

　　其他权益工具　　　　　　　　　　　　　　　　 620.25(641.64-21.39)

　　9.下列关于无形资产的表述中，正确的是(　)。

　　A.将转让所有权的无形资产账面价值转入其他业务成本

　　B.以一笔款项同时取得土地使用权和地上建筑物的，应全部确认为无形资产

　　C.企业通常不应以包括使用无形资产在内的经济活动所产生的收入为基础进行摊销

　　D.无形资产的摊销方法一经确定不得变更

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，转让所有权，即出售，应将无形资产账面价值与转让价款之间的差额计入资产处置损益;转让无形资产的使用权，取得收入计入其他业务收入，摊销成本计入其他业务成本。选项B，应分别确认为无形资产和固定资产，价款无法在二者之间分配的，全部确认为固定资产;选项D，无形资产的摊销方法(使用寿命)至少应于每年年度终了进行复核，如果有客观证据表明无形资产的经济利益预期消耗方式与以前估计不同的，应当改变其摊销方法，并按照会计估计变更进行会计处理。

　　10.下列各项外币资产发生的汇兑差额中，不计入当期损益的是(　)。

　　A.应收账款

　　B.交易性金融资产

　　C.持有至到期投资

　　D.可供出售权益工具投资

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，计入财务费用;选项B，计入公允价值变动损益;选项C，计入财务费用;选项D，计入所有者权益(其他综合收益)项目中。