2018年中级会计师考试《会计实务》考点复习题及答案十

　　一、单项选择题

　　1、甲公司为增值税一般纳税人，该公司2016年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为85万元。为购买该设备发生运输途中保险费20万元。设备安装过程中，领用材料50万元，相关增值税进项税额为8.5万元;支付安装工人工资12万元。该设备于2016年12月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用4年，预计净残值为2万元。假定不考虑其他因素，2017年该设备应计提的折旧额为(　)万元。

　　A、290

　　B、291

　　C、232

　　D、232.8

　　2、A公司和B公司均为增值税一般纳税人，不动产适用的增值税税率为11%。A公司以一项固定资产(不动产)交换B公司持有某公司的一项长期股权投资，资料如下：A公司换出的固定资产原值为3000万元，已计提折旧450万元，不含税公允价值为2700万元，开出增值税专用发票，增值税销项税额为297万元，支付固定资产清理费用50万元;B公司换出长期股权投资的公允价值无法确定。经协商A公司另向B公司支付银行存款3万元(B公司收到不含税补价300万元)。假定该项交换具有商业实质，不考虑其他税费，A公司下列会计处理中，不正确的是(　)。

　　A、补价占非货币性资产交换金额的比例为5.89%

　　B、该交易属于非货币性资产交换

　　C、换入长期股权投资的初始投资成本为3000万元

　　D、换出固定资产产生的利得为100万元

　　3、甲公司、乙公司和丁公司分别持有丙公司40%、30%和30%的股份，丙公司相关活动的决策需经股东大会半数以上表决通过，则下列说法中正确的是(　)。

　　A、甲公司、乙公司和丁公司共同控制丙公司

　　B、甲公司、乙公司共同控制丙公司

　　C、甲公司、丁公司共同控制丙公司

　　D、甲公司、乙公司和丁公司对丙公司均具备重大影响能力

　　4、B公司于2015年3月20日购买甲公司股票150万股，成交价格为每股9元，将其作为可供出售金融资产核算，另支付手续费等22.5万元。2015年6月30日该股票市价为每股8.25元，2015年8月30日，B公司以每股7元的价格将股票全部售出，该可供出售金融资产出售时影响投资收益的金额为(　)万元。

　　A、-322.5

　　B、52.5

　　C、-18.75

　　D、3.75

　　5、因乙公司发生严重财务困难，甲公司预计难以全额收回乙公司所欠货款120万元。经协商，乙公司以银行存款90万元结清了全部债务。甲公司对该项应收账款已计提坏账准备12万元。假定不考虑其他因素，债务重组日甲公司应确认的债务重组损失为(　)万元。

　　A、0

　　B、12

　　C、18

　　D、30

　　6、下列关于投资性房地产会计处理的表述中，正确的是(　)。

　　A、采用成本模式计量的投资性房地产，期末计提的折旧费用计入管理费用

　　B、采用成本模式计量的投资性房地产，不得再转为公允价值模式计量

　　C、按国家规定认定的闲置土地，不应确认为投资性房地产

　　D、企业可以根据需要改变其投资性房地产的计量模式，但应在会计报表附注中披露

　　7、下列关于或有事项的表述中，正确的是(　)。

　　A、或有事项形成的预计负债是企业承担的现时义务

　　B、或有事项形成的或有资产应当在很可能收到时予以确认

　　C、预计负债计量应考虑与其相关的或有资产预期处置产生的损益

　　D、预计负债应当按与相关的或有资产相抵后的金额进行确认

　　8、下列各项关于资产期末计量的表述中，不正确的是(　)。

　　A、应收款项应按照摊余成本计量

　　B、可供出售权益工具应按照公允价值计量，可供出售债务工具应按照摊余成本计量

　　C、交易性金融资产按照公允价值计量

　　D、存货按照成本与可变现净值孰低计量

　　9、B公司适用的所得税税率为25%。B公司于2016年1月1日将某自用办公楼用于对外出租，该办公楼的原值为1000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用5年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日办公楼的账面价值与公允价值相同，B公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2016年12月31日的公允价值为1700万元。2016年12月31日，B公司应确认的递延所得税负债为(　)万元。

　　A、250

　　B、0

　　C、237.5

　　D、175

　　10、2017年3月30日，甲事业单位购入一台不需安装就能投入使用的专用检测设备，设备价款为576000元，发生的运杂费为24000元，该事业单位以财政授权支付的方式支付了价款及运杂费。该设备的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。假设不考虑其他相关税费，甲事业单位2017年4月份应编制的会计分录为(　)。

　　A、借：非流动资产基金——固定资产 5000

　　贷：累计折旧 5000

　　B、借：事业支出 5000

　　贷：累计折旧 5000

　　C、借：事业支出 4800

　　贷：累计折旧 4800

　　D、借：非流动资产基金——固定资产 4800

　　贷：累计折旧 4800