2018年中级会计师考试《会计实务》专项练习题及答案10

　　甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2012年至2014年发生如下事项：

　　(1)2011年12月1日，甲公司拟自行建造一台大型管理用设备。为此，甲公司从丙银行专门贷款1 500 000万元，贷款期限为2年，年利率为5%。2011年12月31日，该笔贷款到账。

　　(2)2012年1月1日，甲公司为该设备的建造购入工程物资一批，价款为800 000元，支付的增值税进项税额为136 000元，已验收入库，款项已以银行存款支付;

　　(3)2012年1月3日，甲公司开始建造该设备，当日领用工程物资500 000元;

　　(4)2012年1月20日，领用自产产品一批，其账面成本为522 000元，未计提减值准备，售价和计税价格均为600 000元;

　　(5)2012年2月5日，领用生产用原材料一批，账面价值为80 000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为13 600元;

　　(6)2012年2月23日，甲公司辅助生产车间为该项设备的建造提供有关的劳务支出60 000元;

　　(7)设备建造期间共计提了工程人员工资100 000元;

　　(8)2012年5月25日，该设备达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，设备按暂估价值结转固定资产成本;

　　甲公司将剩余工程物资转为该公司的原材料，经税务部门核定，其所含的增值税进项税额可以抵扣;

　　(9)该设备的预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧，预计净残值为2 000元。

　　(10)2012年6月3日，该设备正式投入使用。

　　(11)2012年7月1，竣工决算完毕，确定该项设备的实际成本为1 404 800元，其与暂估成本的差额为应付职工工资。

　　(12)2013年该设备发生日常维修费用30 000元，以银行存款支付。

　　(13)2013年12月31日，甲公司与乙公司就此大型设备签订了一份租赁合同，决定自2014年1月1日起，将设备经营租赁给乙公司管理部门使用，租赁期为2年，年租金150万元，于每年年末收取。

　　(14)假定不考虑其他相关税费。

　　要求：

　　(1)编制甲公司购建该大型设备的相关会计分录;

　　(2)计算该项设备在2012年的折旧金额，并进行相关的账务处理;

　　(3)编制2013年该设备进行维修的账务处理;

　　(4)编制2014年甲、乙公司一次确认租金收入、费用的会计分录。

　　[答案]

　　(1)购建大型机器生产设备的账务处理：

　　购入工程物资：

　　借：工程物资 800 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 136 000

　　贷：银行存款 936 000

　　领用工程物资：

　　借：在建工程 500 000

　　贷：工程物资 500 000

　　领用自产产品：

　　借：在建工程 522 000

　　贷：库存商品 522 000

　　领用原材料：

　　借：在建工程 80 000

　　贷：原材料 80 000

　　辅助生产车间为工程提供劳务支出：

　　借：在建工程 60 000

　　贷：生产成本——辅助生产成本 60 000

　　计提工程人员工资：

　　借：在建工程 100 000

　　贷：应付职工薪酬 100 000

　　5月底，设备达到预定可使用状态，尚未办理竣工决算手续，固定资产按暂估价值入账：

　　借：固定资产 1 262 000

　　贷：在建工程 1 262 000

　　将剩余工程物资转作存货：

　　借：原材料 300 000

　　贷：工程物资 300 000

　　7月中旬，按竣工决算实际成本调整固定资产成本：

　　借：固定资产 142 800

　　贷：应付职工薪酬 142 800

　　(2)2012年6月份应计提折旧的金额=(1 262 000-2 000)/10*(1/12)=10 500(元)

　　2012年7月～12月份应计提折旧的金额=(1 404 800-10 500-2 000)/(10*12-1)*6=70 200(元)

　　2012年总共应计提的折旧金额=10 500+70 200=80 700(元)

　　借：管理费用 80 700

　　贷：累计折旧 80 700

　　(3)2013年设备维修的账务处理为：

　　借：管理费用 30 000

　　贷：银行存款 30 000

　　(4)2014年甲乙公司的账务处理为：

　　借：银行存款 150

　　贷：其他业务收入 150

　　借：管理费用 150

　　贷：银行存款 150

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