2018年中级会计实务单选题专项练习题及答案4

　　1. 甲公司只有一个子公司乙公司，2012年度，甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别为2 000万元和1 000万元，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额分别为1 800万元和800万元。2012年甲公司向乙公司销售商品收到现金100万元，不考虑其他事项，则2012年度合并现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为()万元。

　　A.3 000

　　B.2 600

　　C.2 500

　　D.2 900

　　[答案]C

　　[解析]“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额=(1 800+800)-100=2 500(万元)。

　　2. 2012年2月1日，X公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。2012年3月5日，以该贷款支付前期订购的工程物资款，因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至2012年7月1日才开工兴建，开始支付其他工程款，2013年8月31日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。2013年9月30日，X公司办理工程竣工决算，不考虑其他因素，X公司该笔借款费用的资本化期间为()。

　　A.2012年2月1日至2013年9月30日

　　B.2012年3月5日至2013年8月31日

　　C.2012年7月1日至2013年8月31日

　　D.2012年7月1日至2013年9月30日

　　[答案]C

　　[解析]借款费用同时满足下列条件的，才能开始资本化：

　　(1)资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出;

　　(2)借款费用已经发生;

　　(3)为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。

　　本题中，三个条件全部满足是在2012年7月1日，所以2012年7月1日为开始资本化时点，而达到预定可使用状态时停止资本化，所以资本化期间的结束时间为2013年8月31日。

　　3. 2012年1月1日，甲公司以银行存款1 400万元取得乙公司60%的股份，能够对乙公司实施控制，当日乙公司可辨认净资产的公允价值为2 500万元。2013年1月31日，甲公司又以银行存款500万元取得乙公司10%的股权，2013年1月31日，乙公司资产、负债自购买日开始持续计算的金额为3 500万元。假定甲公司与乙公司及乙公司的少数股东在相关交易发生前不存在任何关联方关系。不考虑其他因素，则甲公司在2013年编制合并报表时，因购买少数股权而调整的资本公积为()万元。

　　A.150

　　B.0

　　C.50

　　D.200

　　[答案]A

　　[解析]甲公司应确认的资本公积=500-3 500×10%=150(万元)。

　　4. 企业对外出租无形资产的摊销额，一般应计入()科目。

　　A.销售费用

　　B.管理费用

　　C.其他业务收入

　　D.其他业务成本

　　[答案]D

　　5. 关于营业税改征增值税试点地区企业的账务处理，下列说法不正确的是()。

　　A.试点地区一般纳税人按照规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏

　　B.试点地区一般纳税人按照规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，如果是期末一次性进行账务处理，则应按规定允许当期抵扣的销项税额，冲减当期主营业务成本等

　　C.试点地区小规模纳税人按照规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税，应直接冲减“应交税费——应交增值税”

　　D.试点地区小规模纳税人按照规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏

　　[答案]D

　　[解析]小规模纳税人不需增设“营改增抵减的销项税额”专栏。

　　6. 如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，下列说法中正确的是()。

　　A.企业预期从第三方获得的补偿，是一种潜在资产，因此只有在实际收到时，才能予以确认

　　B.企业只有在补偿金额基本确定能够收到时，才能作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认的预计负债的账面价值

　　C.企业只有在补偿金额很可能收到时，才能作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认的预计负债的账面价值

　　D.企业应在补偿金额基本确定收到时，按所需支出扣除补偿金额确认负债

　　[答案]B

　　7. 下列公司中，不应纳入企业合并范围的是()。

　　A.为实现境外上市融资而在香港设立的全资子公司

　　B.已连年亏损但仍在继续经营的子公司

　　C.规模非常小的子公司

　　D.考虑当期可行权或可转换的潜在表决权后本企业将丧失控制权的子公司

　　[答案]D

　　[解析]本题考核合并报表范围的确定。选项A，属于企业控制的特殊目的主体，应纳入合并范围;选项D，在确定合并范围时，应考虑被投资方当期可行权或可转换的潜在表决权因素，当其他企业持有的当期可行权或可转换的潜在表决权全部行权，将使本企业丧失控制权时，则不应将该被投资方纳入合并范围。

　　8. 2013年6月10日，甲、乙两家民间非营利组织与A企业共同签订了一份捐赠协议，协议规定：A企业将通过甲民间非营利组织向乙民间非营利组织下属的8家养老院(附有具体的受赠养老院名单)捐赠按摩床垫80件，每家养老院10件。每件床垫的账面价值为10 000元。A企业应当在协议签订后的15日内将床垫运至甲民间非营利组织。甲民间非营利组织应在床垫运抵后的20日内送至各养老院。2013年6月21日，A企业按协议规定将床垫运至甲民间非营利组织。假设至2013年6月30日，甲民间非营利组织尚未将床垫送至福利院。不考虑其他因素。则甲民间非营利组织在收到床垫时的下列账务处理中，不正确的是()。

　　A.确认受托代理资产800 000元

　　B.确认受托代理负债800 000元

　　C.确认委托代销商品800 000元

　　D.将此事项在会计报表附注中进行披露

　　[答案]C

　　[解析]委托代销商品是一般企业核算的会计科目。

　　9. X公司对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，2013年1月1日首次执行新会计准则，将开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合资本化条件的予以资本化。2013年发生符合资本化条件的开发费用900万元。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。则X公司2013年不正确的会计处理是()。

　　A.属于会计政策变更

　　B.资本化开发费用的计税基础为1 350万元

　　C.资本化开发费用形成可抵扣暂时性差异

　　D.资本化开发费用应确认递延所得税资产112.5万元

　　[答案]D

　　[解析]资本化的开发费用不应确认递延所得税资产。

　　10. 下列情况不应暂停借款费用资本化的是()。

　　A.由于劳务纠纷而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

　　B.由于资金周转困难而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

　　C.由于发生安全事故而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

　　D.由于可预测的气候影响而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

　　[答案]D

　　[解析]选项D，属于正常中断，借款费用不需暂停资本化。

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