2018年中级会计职称会计实务备考练习题及答案2_第4页

　　四、不定项选择题

　　1、甲企业的有关情况如下：

　　(1)2014年1月，甲企业为支付A企业的货款，向A企业签发一张100万元的转账支票。出票日期为1月10日，付款人为乙银行。持票人A企业于1月18日到乙银行提示付款时，乙银行以出票人甲企业的存款账户资金不足100万元为由拒绝付款。

　　(2)2014年2月，甲企业为支付B企业的货款，向B企业签发一张出票后2个月付款的银行承 兑汇票，出票日期为2月10日，金额为500万元，承兑人为乙银行。甲企业在申请承兑时，向乙银行存入了50%的保证金250万元。4月10日，银行承兑 汇票到期，承兑申请人未按期足额存入剩余的250万元。4月15日，持票人B企业向乙银行提示付款，乙银行以出票人甲企业的存款账户资金不足500万元为 由拒绝付款。

　　(3)2014年3月，甲企业为支付C企业的货款，向其开户银行乙银行申请办理600万元的国 内信用证。乙银行向申请人甲企业收取了150万元的保证金后，为甲企业办理了信用证。4月10日，C企业请求付款时，开证行乙银行以甲企业缴存的保证金和 其存款账户余额不足为由，拒绝付款。

　　要求：根据上述资料，回答下列小题：

　　<1>、根据本题要点(1)所提示的内容，分析下列关于甲企业的行为的说法中，正确的是()。

　　A、甲企业的行为属于签发空头支票

　　B、中国人民银行有权对甲企业处以5万元的罚款

　　C、由于支票上记载了“无条件支付的委托”，因此乙银行不得拒绝付款

　　D、A企业有权要求甲企业支付2万元的赔偿金

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】根据规定，甲企业的行为属于签发空头支票。根据规定，当事人签发空头支票的，应该不予以支付，并由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款;持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。

　　<2>、根据本题要点(2)所提示的内容，下列关于商业汇票、持票人B企业提示付款和银行拒绝付款情况的观点中，正确的是()。

　　A、B企业提示付款的时间符合规定

　　B、相关当事人应该在4月10日之前向乙银行提示承兑

　　C、乙银行应向B企业付款，对甲企业全部的汇票金额500万元按照每天万分之五计收利息

　　D、乙银行应向B企业付款，对甲企业未付款的部分250万元按照每天万分之五计收利息

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】B企业提示付款的时间符合规定。根据规定，商业汇票的提示付款期限为自汇票到期日 起10日内，本题中，到期日是4月10日，B企业在4月15日提示付款，符合法律规定，乙银行拒绝付款的做法不符合规定，选项A正确;定期付款的汇票提示 承兑时间是到期日之前，选项B正确;银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额缴存票款的，承兑银行仍应向持票人无条件付款，但对出票人尚未支付的汇票金 额按照每天万分之五计收利息，因此选项C错误，选项D正确。

　　<3>、下列关于我国信用证的说法中，错误的是()。

　　A、我国信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证

　　B、开证申请人使用信用证时，应委托其开户银行办理开证业务

　　C、议付是指信用证指定的议付行在单证相符条件下，扣除议付利息后向受益人给付对价的行为

　　D、申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付的，开证行不得进行付款

　　【正确答案】D

　　【答案解析】根据规定，申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付的，开证行仍应在规定的付款时间内付款。

　　<4>、根据本题要点(3)所提示的内容，下列选项中说法正确的是()。

　　A、乙银行在受理开证时，向甲企业收取保证金的数额不符合规定

　　B、该信用证的有效期最长不得超过6个月

　　C、乙银行拒绝付款的做法不符合规定

　　D、C企业不能支取现金

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】(1)保证金的数额符合规定。根据规定，开证行在决定受理时，应向申请人收取不低 于开证金额20%的保证金。(2)C企业不能支取现金。根据规定，信用证结算方式只能用于转账结算，不得支取现金。(3)信用证的有效期为受益人向银行提 交单据的最迟期限，最长不得超过6个月。(4)乙银行拒绝付款的做法不符合规定。根据规定，申请人缴存的保证金和其存款账户余额不足支付的，开证行仍应在 规定的付款时间内进行付款。

　　2、中国公民王某2014年10月的收入情况如下：

　　(1)取得工薪收入10000元;

　　(2)将自编剧本手稿原件公开拍卖取得所得10000元;

　　(3)当月取得上市公司股息所得2000元;

　　(4)将自用住房一套转让，取得转让收入200万元，支付转让税费5万元，该套住房当时的购买价为120万元，购买时间为2010年6月份并且是唯一的家庭生活用房。

　　要求：根据上述资料，回答下列小题：

　　<1>、王某10月份工资收入，应缴纳的个人所得税是()元。

　　A、475

　　B、675

　　C、745

　　D、1625

　　【正确答案】C

　　【答案解析】工薪收入应缴纳个人所得税=(10000-3500)×20%-555=745(元)

　　<2>、拍卖手稿原件取得的所得，应缴纳的个人所得税是()元。

　　A、1200

　　B、1600

　　C、1840

　　D、2000

　　【正确答案】B

　　【答案解析】个人将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，应按“特许权使用费所得”计算缴纳个人所得税。

　　应缴纳个人所得税=10000×(1-20%)×20%=1600(元)

　　<3>、王某取得上市公司股息所得，应缴纳的个人所得税是()元。

　　A、200

　　B、640

　　C、400

　　D、1644

　　【正确答案】A

　　【答案解析】取得上市公司的股息所得减半征收所得税。应缴纳个人所得税=2000×20%×50%=200(元)。

　　<4>、下列关于王某转让住房的相关表述中，正确的是()。

　　A、王某转让其自用住房免征个人所得税

　　B、王某转让自用住房免征土地增值税

　　C、王某转让住房应缴纳的个人所得税为150000元

　　D、王某转让住房应缴纳的个人所得税为160000元

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】个人转让自用达5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暂免征收个人所得 税。题中王某购买时间为2010年6月，转让时间是2014年10月，时间不够5年，所以不能免税，要按财产转让所得计征个人所得税。应缴纳个人所得税= (200-5-120)×20%=15(万元)=150000(元)。居民个人转让住房免征土地增值税。

　　3、甲度假酒店设有客房部、餐饮部、娱乐部等经营部门，各经营部门业务实行分别核算。2013年1月有关经营业务如下：

　　(1)提供住宿服务取得营业收入130万元，支出住宿成本90万元。

　　(2)提供餐饮服务取得营业收入140万元，支出餐饮成本120万元。

　　(3)经营游艺场取得游艺收入25万元、射击收入10万元、跑马比赛收入2万元、玩游戏机收入8万元。支付游艺场租金6.5万元。

　　(4)举办时装表演活动取得营业收入17万元，支付演员劳务费3万元。

　　已知：服务业营业税税率为5%，娱乐业营业税税率为20%，文化体育业的营业税税率为3%。

　　要求：根据上述材料，分析回答下列小题。

　　<1>、甲度假酒店当月发生的下列业务中，应按照“服务业”税目申报缴纳营业税的是()。

　　A、提供住宿服务

　　B、经营游艺场

　　C、提供餐饮服务

　　D、举办时装表演活动

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】选项B按娱乐业计算缴纳营业税;选项D按文化体育业计算缴纳营业税。

　　<2>、甲度假酒店当月住宿、餐饮服务应缴纳营业税税额的下列计算公式中，正确的是()。

　　A、(130-90)×5%+(140-120)×3%=2.6万元

　　B、(130-90)×3%+(140-120)×5%=2.2万元

　　C、(130+140)×5%=13.5万元

　　D、(130+140-90-120)×20%=12万元

　　【正确答案】C

　　【答案解析】住宿、餐饮是按服务业全额计算缴纳营业税的，不得扣除任何项目。

　　<3>、甲度假酒店当月游艺场应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是()。

　　A、(25+10)×5%=1.75万元

　　B、(25+10+2)×3%=1.11万元

　　C、(25+10+2+8)×20%=9万元

　　D、(25+10+2+8-6.5)×20%=7.7万元

　　【正确答案】C

　　【答案解析】娱乐业全额计算缴纳营业税的，不得扣除任何项目。

　　<4>、甲度假酒店当月时装表演应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是()。

　　A、17×20%=3.4万元

　　B、17×3%=0.51万元

　　C、17×5%=0.85万元

　　D、(17-3)×20%=2.8万元