中级会计师会计实务《所得税》章节练习题及答案

　　第十五章　所得税

　　一、单项选择题

　　1.一台设备的原值为100万元，折旧30万元已在当期和以前期间抵扣，折余价值70万元。假定税法折旧等于会计折旧。那么此时该项设备的计税基础为(　　)万元。

　　A.100

　　B.30

　　C.70

　　D.0

　　2.甲公司于2007年初以100万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。2007年末该项投资性房地产的公允价值为120万元。则该项投资性房地产在2007年末的计税基础为(　　)万元。

　　A.0

　　B.100

　　C.120

　　D.20

　　3.A公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期计入应纳税所得额。假定企业在20×6年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，那么该项费用支出在20×6年末的计税基础为(　　　)万元。

　　A.0

　　B.400

　　C.100

　　D.500

　　4.下列各项投资收益中，按税法规定免交所得税，但在计算应纳税所得额时应予以调整的项目是(　　　)。

　　A.国债利息收入

　　B.股票转让净收益

　　C.公司的各项赞助费

　　D.公司债券转让净收益

　　5.某企业2007年因债务担保确认了预计负债600万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。那么2007年末该项预计负债的计税基础为(　　)万元。

　　A.600

　　B.0

　　C.300

　　D.无法确定

　　6.某公司20×6年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至20×6年12月31日，该项罚款尚未支付。则20×6年末该公司产生的应纳税暂时性差异为(　　　)万元。

　　A.0

　　B.100

　　C.-100

　　D.不确定

　　7.甲企业于20×6年1月1日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。取得时的入账金额为100万元，20×6年末公允价值为120万元，则年末由于该项投资性房地产业务产生的应纳税暂时性差异为(　　　)万元。

　　A.100

　　B.120

　　C.0

　　D.20

　　8.下列项目中不属于可抵扣暂时性差异的是(　　)。

　　A.计提产品保修费用

　　B.计提坏账准备的比例超过税法规定的计提比例

　　C.在固定资产使用初期按照税法规定可以采用加速折旧方法，而会计采用直线法计提折旧产生的差异

　　D.计提在建工程减值准备

　　9.某股份有限公司20×5年12月31日购入一台设备，原价为3010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为　5年，按直线法计提折旧，会计上按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。20×7年1月1日，公司所得税税率由33%降为15%。除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。该公司20×7年年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为(　　　　)万元。

　　A.12

　　B.60

　　C.120

　　D.192

　　10.某企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15%，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为33%，本期计提无形资产减值准备3720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，本期“递延所得税资产”科目的发生额为(　)万元(不考虑除减值准备外的其他暂时性差异)。

　　A.贷方1530

　　B.借方1638

　　C.借方2178

　　D.贷方4500

　　11.某企业本年实现税前利润400万元，本年发生了超过计税标准的工资40万元，发生应纳税暂时性差异16万元。若公司采用资产负债表债务法对所得税业务进行核算，所得税率为33%(假定以前年度的所得税税率也为33%)，则本年净利润为(　　　)万元。

　　A.254.8

　　B.249.52

　　C.273.28

　　D.260.08

　　12.甲企业2004年12月购入管理用固定资产，购置成本为1000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2005年起甲企业实现的利润总额每年均为500万元。2007年末，甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为595万元。该企业适用的所得税税率是33%。2008年该企业采用资产负债表债务法下的所得税费用为(　　　　)元。

　　A.1450500

　　B.1600500

　　C.1650000

　　D.　1320000

　　13.某股份公司2007年度实现利润总额2500万元，各项资产减值准备年初余额为810万元，本年度共计提有关资产减值准备275万元，冲销某项资产减值准备30万元。所得税采用资产负债表债务法核算，2007年起所得税率为33%，而以前为15%。假定按税法规定，计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除;2007年度除计提的各项资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项;可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司2007年度发生的所得税费用为(　　　)万元。

　　A.905.85

　　B.226.65

　　C.679.2

　　D.986.7

　　14.某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，所得税税率为33%。该企业2007年度利润总额为110000元，发生的应纳税暂时性差异为10000元。经计算，该企业2007年度应交所得税为33000元。则该企业2007年度的所得税费用为(　　)元。

　　A.29700

　　B.33000

　　C.36300

　　D.39600

　　15.企业持有的某项可供出售金融资产，成本为200万元，会计期末，其公允价值为240万元，该企业适用的所得税税率为33%。期末因该业务对所得税费用的影响额为(　　)万元。

　　A.66

　　B.13.2

　　C.79.2

　　D.0