中级会计职称会计实务计算题专项练习试题及答案8

　　A公司为一家工业生产企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，该公司所处行业为高危行业，2014年的部分业务资料如下：

　　资料(一)，A公司2014年8月份的有关安全生产资料如下：

　　(1)A公司依据其产品产量按月提取安全生产费用，提取标准为10元/件，假定A公司2014年8月份的产品产量为10万件。

　　(2)2014年8月初，A公司购入一套车间防爆除尘系统，价款为300万元，增值税进项税额为51万元，款项已支付。

　　购入当日即投入安装，安装过程中，领用自产产品一批，实际成本为10万元，市场售价为15万元;支付人工费8万元。8月底安装完毕。假定A公司8月底的“专项储备——安全生产费”余额为600万元。

　　(3)2014年8月底，A公司按规定进行安全生产专项检查，发生安全生产检查费20万元。

　　资料(二)，2014年9月，A公司决定自行建造一条新的生产线，有关资料如下：

　　(1)购入一批工程物资，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，款项已通过银行转账支付。

　　(2)工程领用工程物资190万元。

　　(3)工程领用生产用甲原材料一批，实际成本为100万元;购入该批甲原材料支付的增值税额为17万元;未对该批甲原材料计提存货跌价准备。

　　(4)应付工程人员职工薪酬104万元。

　　(5)工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用乙原材料实际成本为20万元，购入该批乙原材料支付的增值税额为3.4万元;以银行存款支付其他支出5万元。未对该批乙原材料计提存货跌价准备。

　　工程试运转生产的产品完工转为库存商品。该库存商品成本中耗用乙原材料的增值税额为3.4万元，经税务部门核定可以抵扣;该库存商品的估计售价(不含增值税)为38.3万元。

　　(6)2014年9月底，工程达到预定可使用状态并交付使用。

　　(7)剩余工程物资转为生产用原材料，并办妥相关手续。

　　资料(三)，2014年10月，A公司决定处置一项固定资产，有关资料如下：

　　2014年10月31日，A公司与B公司签订一项资产转让协议，协议约定A公司将于2015年1月10日将一台丙设备转让给B公司，售价为200万元，预计清理费用为2万元。A公司该台设备原价1000万元，购入时预计使用寿命为10年，预计净残值为10万元，截止2014年10月31日已提折旧640万元。

　　要求：

　　(1)根据资料(一)，逐笔编制A公司2014年8月份安全生产业务的相关会计分录;

　　(2)根据资料(二)，逐笔编制A公司2014年9月份自行建造固定资产的相关会计分录;

　　(3)根据资料(三)，说明A公司2014年10月份应做的会计处理。

　　(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位用万元表示)

　　【正确答案】 (1)借：生产成本100

　　贷：专项储备—安全生产费100

　　借：在建工程300

　　应交税费—应交增值税(进项税额)51

　　贷：银行存款351

　　借：在建工程18

　　贷：库存商品10

　　应付职工薪酬8

　　借：固定资产318

　　贷：在建工程318

　　借：专项储备—安全生产费318

　　贷：累计折旧318

　　借：专项储备—安全生产费20

　　贷：银行存款20

　　(2)

　　借：工程物资200

　　应交税费—应交增值税(进项税额)34

　　贷：银行存款234

　　借：在建工程190

　　贷：工程物资190

　　借：在建工程100

　　贷：原材料—甲原材料100

　　借：在建工程104

　　贷：应付职工薪酬104

　　借：在建工程25

　　贷：原材料—乙原材料20

　　银行存款5

　　借：库存商品38.3

　　贷：在建工程38.3

　　借：固定资产380.7

　　贷：在建工程380.7(190+100+104+25-38.3)

　　借：原材料10

　　贷：工程物资10

　　(3)A公司应在2014年10月31日将丙设备划分为持有待售固定资产，将其预计净残值调整为198(200-2)万元，并对该设备计提减值准备162万元[(1000-640)-(200-2)]。