中级会计职称会计实务专项训练试题及答案7

　　甲公司为增值税一般纳税人，2011年度财务报告经董事会批准于2012年4月1日对外报出。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，其他相关资料如下：

　　(1)甲公司内部审计部门在年底对其2011年度财务报表进行审查时，对以下事项的会计处理提出疑问：

　　①2011年12月10日，甲公司获知A公司已向当地人民法院提起诉讼，原因是甲公司侵犯了A公司的专利技术。A公司要求法院判令甲公司立即停止涉及该专利技术产品的生产，支付专利技术费150万元，同时承担诉讼费用，并在相关行业报刊上刊登道歉公告。甲公司经向有关方面咨询，认为其行为很可能构成侵权，甲公司很可能败诉，预计将要支付的赔偿金额、诉讼费在110万元～130万元之间，其中诉讼费为10万元。截至2011年12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司对该诉讼共计提了130万元的预计负债，相关会计处理如下：借：营业外支出 130 　　贷：预计负债 130

　　②2011年12月15日，甲公司采用以旧换新方式销售K产品一批，该批产品的销售价格为700万元，成本为500万元。旧K产品的收购价格为200万元。新产品已交付，旧产品作为原材料已入库(假定不考虑收回旧产品相关的税费)。甲公司已将差价619万元存入银行。甲公司为此进行了会计处理，其会计分录为：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　619

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　500

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　119

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　500

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　500

　　③2011年12月31日，甲公司以融资租赁方式租入一台设备，该设备的公允价值为3 100万元，租赁期为2011年12月31日至2015年12月31日。租金支付方式为2012年至2015年每年年末支付租金800万元，甲公司担保的资产余值为300万元。甲公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等共计20万元，以银行存款支付。已知出租方租赁期内含利率为6%。

　　甲公司在2011年12月31日所做的会计分录为：借：固定资产——融资租入固定资产　3 100

　　未确认融资费用　 400

　　贷：长期应付款——应付融资租赁款　3 500

　　借：管理费用 20

　　贷：银行存款 20

　　已知：[(P/A，6%，4)=3.4651，(P/F，6%，4)=0.7921]。

　　(2)注册会计师在2011年度资产负债表日后期间对甲公司2011年度财务报告进行审计时，对2011年度的以下交易或事项的会计处理有疑问：

　　①2011年1月1日，甲公司与C公司签订合同，自C公司购买ERP销售系统软件供其销售部门使用，合同价格900万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款分三期支付，自2012年1月1日起，每年1月1日支付300万元。适用的折现率为10%，(P/A，10%，3)=2.4869。该软件取得后即达到预定用途。甲公司预计其使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。

　　甲公司2011年对上述交易的会计处理如下：借：无形资产　　900

　　贷：长期应付款 900

　　借：销售费用　　180

　　贷：累计摊销　　180

　　②2011年4月30日，甲公司支付价款2 000万元取得D公司20%的股权，对D公司的财务和经营政策具有重大影响。4月30日，D公司可辨认净资产账面价值为10 000万元，公允价值为10 500万元，除100箱M产品(账面价值为500万元、公允价值为1 000万元)外，其他可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。 2011年5月至12月，D公司实现净利润200万元，除所实现的净利润外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。至2011年末，甲公司取得投资时D公司持有的100箱M产品已出售40箱。

　　甲公司对上述交易或事项的会计处理为：借：长期股权投资　　2 000

　　贷：银行存款　　 2 000

　　借：长期股权投资——损益调整 40

　　贷：投资收益 40

　　③2011年11月，甲公司与E公司签订一份不可撤销合同，约定在2012年6月以每件0.2万元的价格向E公司销售1 000件N产品，违约金为合同总价款的20%。 2011年12月31日，甲公司库存N产品1 000件，成本总额为250万元，按目前市场价格计算的市价总额为250万元。假定甲公司销售N产品不发生销售费用。因上述合同至2011年12月31日尚未履行，甲公司2011年未对该事项进行会计处理。

　　④甲公司2011年11月30日购入一项管理用固定资产，入账价值为3万元，预计净残值为零，预计使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧。甲公司2011年度未对其计提折旧。(3)2012年3月1日，法院对资料(1)提及的甲公司与A公司的诉讼案作出判决，甲公司需要赔偿A公司130万元，并支付诉讼费10万元。甲公司于当日支付了全部款项。

　　(4)甲公司其他有关资料如下： ①不考虑所得税等其他因素的影响。 ②各交易均为公允交易，且均具有重要性。

　　要求：(1)对于资料(1)的各事项，逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确，简要说明理由，并说明正确的会计处理;

　　(2)对于资料(2)的各事项，逐项判断是否属于资产负债表日后调整事项，如果属于，作出相关的会计处理(合并编制涉及“利润分配——未分配利润”、“盈余公积——法定盈余公积”的会计分录);

　　(3)根据资料(3)，请分析甲公司应如何做会计处理;(4)根据要求(2)、(3)的相关处理，调整甲公司2011年度财务报表相关项目，并填列在下表中。