2017中级会计师《中级会计实务》考前冲刺试卷（2）

　　单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)

　　1甲公司属于药品制造企业，2014年发生了1000万元广告费支出，已支付，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入30%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。2014年实现销售收入3000万元。甲公司2014年广告费支出的计税基础为(　　)万元。

　　A.100

　　B.1000

　　C.900

　　D.0

　　参考答案：A

　　参考解析

　　【答案】A

　　【解析】因按照税法规定，该类支出税前列支有一定的标准限制，根据当期甲公司销售收入的30%计算，当期可予税前扣除卯0万元(3000x30%),当期未予税前扣除的100万元(1000-900)可以向以后纳税年度结转扣除，其计税基础为100万元。

　　2某事业单位2013年12月31日“事业基金”科目贷方余额为50万元，“经营结余”科目借方余额为10万元。该事业单位2014年有关资料如下：财政补助收入2000万元，收到上级补助收入55万元(非专项资金收入)，向附属单位拨出经费50万元，取得事业收入100万元，经营收入100万元，经营支出60万元，发生“事业支出一一其他资金支出”支出30万元。不考虑其他因素，该事业单位2014年年末的事业基金余额为()万元。

　　A.2075

　　B.2145

　　C.155

　　D.75

　　参考答案：C

　　参考解析

　　【答案】C

　　【解析】事业基金余额=事业基金期初余额50+本期事业结余(55+100-50-30)+经营结余(100-60-10)=155(万元)。

　　3下列各项中，不应当计入相关资产初始确认金额的是(　　)。

　　A.采购原材料过程中发生的装卸费

　　B.取得持有至到期投资时发生的交易费用

　　C.通过非同一控制下企业合并取得子公司过程中支付的印花税

　　D.融资租赁承租人签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的初始直接费用

　　参考答案：C

　　参考解析

　　【答案】C

　　【解析】选项C，应计入当期损益(管理费用)。

　　4A公司2013年12月31日“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为50万元，2014年实际发生产品质量保证费用90万元，2014年12月31日预提产品质量保证费用110万元。下列说法中正确的是(　　)。

　　A.2014年12月31日预计负债产生可抵扣暂时性差异70万元

　　B.2014年12月31日预计负债产生可抵扣暂时性差异50万元

　　C.上述业务不产生暂时性差异

　　D.2014年12月31日预计负债产生应纳税暂时性差异70万元

　　参考答案：A

　　参考解析

　　【答案】A

　　【解析】2014年12月31日预计负债账面价值=50+110-90=70(万元)，计税基础二账面价值-未来期间可税前扣除金额=70-70=0，产生可抵扣暂时性差异70万元。

　　5甲公司采用人民币为记账本位币，对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2014年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元买入 价为1美元=6. 9元人民币，银行当日的美元卖出价为1美元=7.00元人民币，当日市 场汇率为1美元=6.95元人民币。则上述外币兑换业务对甲公司3月份收益的影响金额 为(　　)万元人民币。

　　A.24

　　B.-12

　　C.-24

　　D.12

　　参考答案：B

　　参考解析

　　【答案】B

　　【解析】产生的汇兑收益=240 x (6.95 -7. 00) = -12 (万元人民币)。

　　6根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，在重分类日，持有至到期投资的账面价值与其公允价值之间的差额应计入(　　)。

　　A.投资收益

　　B.公允价值变动损益

　　C.持有至到期投资——利息调整

　　D.资本公积

　　参考答案：D

　　参考解析

　　【答案】D

　　【解析】持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，持有至到期投资的账面价值与其公允价值之间的差额应计入资本公积(其他资本公积)。

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　　7长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。本月销售商品情况如下：

　　(1)现款销售为10台，售价100000元(不含增值税，下同)已入账;(2)需要安装的销售为2台，售价20000元，款项尚未收取，安装任务构成销售业务的主要组成部分，且商品价款与安装费用无法分拆，安装任务尚未开始;(3)分期收款销售2台，售价40000元，现值为20000元(不含增值税);(4)附有退货条件的销售2台，售价23000元已入账，退货期为3个月，退货的可能性难以估计。长江公司本月应确认的销售收入为(　　)元。

　　A.120000

　　B.140000

　　C.163000

　　D.183000

　　参考答案：A

　　参考解析

　　【答案】A

　　【解析】长江公司本月应确认的销售收入=100000+0+20000+0=120000(元)。

　　8下列各项关于预计负债的表述中，正确的是(　　)。

　　A.预计负债是企业承担的潜在义务

　　B.与预计负债相关支出的时间或金额具有一定的不确定性

　　C.预计负债计量应考虑未来期间相关资产预期处置利得的影响

　　D.预计负债应按相关支出的最佳估计数减去基本确定能够收到的补偿后的净额计量

　　参考答案：B

　　参考解析

　　【答案】B

　　【解析】预计负债是企业承担的现时义务，选项A错误;企业应当考虑可能影响履行现

　　时义务所需金额的相关未来事项，但不应考虑与其处置相关资产形成的利得，选项c错误;预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，选项D错误。

　　9对于以非现金资产清偿债务的债务重组，下列各项中，债权人应确认债务重组损失的是(　　)

　　A.收到的非现金资产公允价值小于该资产原账面价值的差额

　　B.收到的非现金资产公允价值小于重组债权账面余额的差额

　　C.收到的非现金资产公允价值小于重组债权账面价值的差额

　　D.收到的非现金资产原账面价值小于重组债权账面价值的差额

　　参考答案：C

　　参考解析

　　【答案】C

　　【解析】债权人应将收到的非现金资产公允价值小于重组债权账面价值的差额确认为债务重组损失，选项C正确。

　　10甲公司以定向增发股票的方式购买乙公司持有的A公司30%的股权，能够对A公司施加重大影响。为取得该股权，甲公司增发500万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为5元;支付承销商佣金12.5万元。取得该股权时，A公司可辨认净资产账面价值为7500万元、公允价值为10000万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为(　　)万元。

　　A.2487.5

　　B.2000

　　C.1737.5

　　D.1987.5

　　参考答案：D

　　参考解析

　　【答案】D

　　【解析】发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用冲减资本公积(股本溢价)，资本公积(股本溢价)不足冲减的，冲减留存收益。所以，甲公司取得该股权时应确认的资本公积=500x5-500x1-12.5=1987.5(万元)。