2017中级会计师《中级会计实务》备考专项训练（14）

2017中级会计师《中级会计实务》备考专项训练（14）

　　单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用28铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点。多选、错选、不选均不得分。)

　　1 甲公司2012年1月1日销售给乙公司一批商品，价税合计117000元，协议规定乙公司予2012年6月30日支付全部货款。2012年6月30日，由于乙公司经营困难，无法支付全部的货款，双方协商进行债务重组。下面情况不符合债务重组定义的是(　　)。

　　A.甲公司同意乙公司以100000元偿付全部的债务

　　B.甲公司同意乙公司以一台公允价值为93600元的设备抵偿债务

　　C.甲公司同意乙公司延期至2012年12月31日支付全部的债务并加收利息

　　D.甲公司同意乙公司以一批存货偿还全部债务，该批存货公允价值为90000元

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　选项C，债权人没有作出让步，不符合债务重组的定义。

　　2 甲公司与乙公司没有关联关系，双方均按照净利润的10%提取盈余公积。2013年1月1日甲公司投资500万元购入乙公司100%股权，乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值400万元，其差额是由一项无形资产引起的，其尚可使用年限为5年，按照直线法计提摊销，预计净残值为0。2013年乙公司实现净利润100万元，期初未分配利润为0，不考虑其他因素，则2013年年末甲公司编制投资收益和利润分配的抵销分录时应抵销的期末未分配利润为(　　)万元。

　　A.100

　　B.0

　　C.80

　　D.70

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　期末未分配利润=未分配利润期初余额+调整后本期净利润一提取的盈余公积和利润分配金额=0+(100-20)-10=70(万元)。对于提取的盈余公积，不按照公允价值作调整，即这里乙公司提取的盈余公积是100×10%=10(万元)。

　　3 甲企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料100公斤，货款为8000元，增值税为1360元;发生的保险费为350元，中途仓储费为1000元，采购人员的差旅费为500元，入库前的挑选整理费用为150元;验收入库时发现数量短缺5%，经查属于运输途中合理损耗。甲企业该批原材料实际单位成本为每公斤(　　)元。

　　A.105.26

　　B.114.32

　　C.100

　　D.95

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　企业在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，应直接计入存货的采购成本。但是采购人员的差旅费不计入采购成本，应计入当期损益。购人原材料的实际总成本=8000+350+1000+150=9500(元);实际入库数量=100×(1-5%)=95(公斤)，所以甲企业该批原材料实际单位成本=9500/95=100(元/公斤)。

　　4 下列关于让渡本企业资产使用权的说法中，不正确的是( )。

　　A.如果合同或协议约定一次性收取使用费、且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产，一次性确认收入

　　B.金融企业让渡现金使用权取得的利息收入属于让渡资产使用权收入

　　C.如果合同或协议约定一次性收取使用费，同时提供后续服务的，应在合同或协议约定的有效期内分期确认收入

　　D.处置无形资产所有权取得的收益属于让渡资产使用权收入

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　选项D属于转让资产所有权形成的利得。

　　5 A公司2010年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2011年4月30日，该公司2011年1月1日至4月30日之间发生的下列各事项中，属于调整事项的是(　　)。

　　A.因债务人2011年2月份遭受重大自然灾害，导致A公司一项巨额应收账款无法收回

　　B.2011年1月1日，A公司以资本公积转增资本

　　C.2011年2月1日，A公司就一项重大资产重组交易做出承诺

　　D.2011年4月1日发现新证据表明一批存货在2010年12月31日的可变现净值已低于其成本

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　选项A、B、c均与资产负债表日的存在状况无关，均属于非调整事项。

　　6 国内甲公司的记账本位币为人民币。2012年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=1.1元人民币，款项已支付(假定甲公司有港币存款)。2012年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股8港元，当日汇率为1港元=0.9元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2012年12月31日应确认的公允价值变动损益为(　　)元人民币。

　　A.4000

　　B.5000

　　C.-5000

　　D.-4000

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　甲公司2012年12月31日应确认的公允价值变动损益=10000 × 8 × 0.9-10000×7×1.1=-5000(元人民币)。

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　　7 通过回购股份进行股权激励的，在职工行权的处理中不会涉及的会计科目是(　　)。

　　A.资本公积-其他资本公积

　　B.资本公积-股本溢价(或资本溢价)

　　C.股本

　　D.库存股

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　回购股份进行股权激励的情形下，行权时的分录一般为：

　　借：资本公积-其他资本公积

　　贷：库存股

　　资本公积一资本溢价/股本溢价

　　8 甲公司委托乙公司加工材料一批(属于应税消费品)，原材料成本为620万元，支付的加工费为100万元(不含增值税)，消费税税率为10%(乙公司没有同类消费品的销售价格)，材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率均为B7%。甲公司按照实际成本核算原材料，将加工后的材料直接用于销售，则收回的委托加工物资的实际成本为(　　)万元。

　　A.720

　　B.737

　　C.800

　　D.817

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　收回材料后直接用于对外销售的，受托方代收代缴的消费税应计入存货成本。收回的委托加工物资的实际成本=620+100+(620+100)/(1-10%)×10%=800(万元)。

　　9 A公司于2011年1月5日购入专利权支付价款1500万元。该无形资产预计使用年限为8年，法律规定年限为5年。B公司和A公司签订合同，约定4年后，B公司以500万元的价格购买该项专利权。2011年12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，A公司估计可收回金额为1100万元。假定无形资产按照直线法进行摊销，减值后摊销方法和摊销年限不变。则至2012年底，无形资产的累计摊销额为(　　)万元。

　　A.500

　　B.675

　　C.450

　　D.400

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　2011年无形资产的摊销额=(1500-500)/4=250(万元)，账面价值为1500-250计提减值150万元，2012年无形资产的摊销额=(1100-500)/(4-1)=200(万元)，截至2012年底，无形资产的累计摊销额=250+200=450(万元)。

　　10 A企业2011年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中符合资本化条件的支出为360万元，2011年12月1日该无形资产达到预定用途，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，税法上其使用年限、摊销方法与会计规定相同。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的1500%摊销，假定会计的摊销年限与税法的规定相同。则该项无形资产2012年末的计税基础为(　　)万元。

　　A.282

　　B.432

　　C.288

　　D.423

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　无形资产的计税基础=(360-360/5/12×15%=423(万元)。