2017河北中级会计师《中级会计实务》备考试题（2）

　　河北省财政厅2017年河北中级会计职称报名时间2017年3月6日一3月24日,缴费时间3月8日一3月31日。现场审核时间3月7日-3月30日；准考证打印时间8月21日一9月8日，考试时间9月9-10日。2017年中级会计师考试时间1天考3科，全部采用无纸化试点方式。

【2017年河北中级会计师报名入口（3月6日-24日）】

　　一、单项选择题

　　1. 下列资产项目中，期末不得采用公允价值计量的是(　)。

　　A. 交易性金融资产

　　B. 投资性房地产

　　C. 融资租入固定资产

　　D. 可供出售金融资产

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 期末采用公允价值进行后续计量的资产主要有：交易性金融资产、可供出售金融资产和公允价值模式计量的投资性房地产。融资租入固定资产比照自有固定资产核算，但期末不得采用公允价值计量。

　　2. 甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。2010年1月10日，为建造生产线购入工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为2 000 000元，增值税额为340 000元，款项已通过银行转账支付;1月20日，建造生产线领用工程物资1 800 000元;6月30日，建造生产线的工程人员职工薪酬合计为1 150 000元;6月30日，工程建设期间辅助生产车间为建造生产线提供的劳务支出合计为350 000元;6月30日，工程完工后对工程物资进行清查，发现尚未领用的工程物资损失20 000元，经调查属保管员过失造成，根据企业管理规定，保管员应赔偿5 000元。剩余工程物资转用于甲公司正在建造的一栋职工宿舍;6月30日，生产线工程达到预定可使用状态并交付使用。6月30日，工程完工后对工程物资进行清查，发现工程物资损失时应列入营业外支出(　)元。

　　A. 20 000

　　B. 18 400

　　C. 23 400

　　D. 22 000

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 因为企业自身保管不善的原因造成工程物资盘亏、报废及毁损净损失，其对应的进项税额应列入损失，分录如下：

　　借：营业外支出——盘亏损失　　　　　　　　　　　　18 400

　　其他应收款——保管员　　　　　　　　　　　　　 5 000

　　贷：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)　　　　 　3 400

　　3. 下列关于投资性房地产初始计量的表述中，不正确的是(　)。

　　A. 外购的投资性房地产按照购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出确认成本

　　B. 自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到可销售状态前所发生的必要支出构成

　　C. 债务重组取得的投资性房地产按照债务重组的相关规定处理

　　D. 非货币性资产交换取得的投资性房地产按照非货币性资产交换准则的规定处理

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。

　　4. “研发支出”科目期末借方余额所反映核算内容是(　)。

　　A. 企业正在进行无形资产研究开发项目满足资本化条件的支出

　　B. 企业正在进行无形资产研究开发项目的全部支出

　　C. 企业正在进行无形资产研究开发项目不满足资本化条件的支出

　　D. 企业发生的无形资产后续支出

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 根据新准则的规定，“研发支出”科目的期末借方余额，反映企业正在进行无形资产研究开发项目满足资本化条件的支出;无形资产后续支出应该作为当期损益处理。

　　5. 2011年6月11日，A公司将一项专利权以700万元的价格(不含税)转让给B公司。该项专利权系A公司2010年1月1日以1 200万元的价格购入的，购入时预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年，采用直线法摊销。该专利权未计提减值准备。假定按照税法规定转让专利权免征增值税，不考虑所得税等其他相关税费。A公司转让该专利权所获得的净收益为(　)万元。

　　A. -355

　　B. -330

　　C. -295

　　D. -320

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 A公司处置该项无形资产的分录为：

　　借：银行存款 700

　　累计摊销 170

　　营业外支出 330

　　贷：无形资产 1 200

　　6. 甲公司与乙公司协商，甲公司以小汽车一辆换入乙公司的一项土地使用权。已知小汽车的原值为300 000元，已提折旧210 500元，已提减值准备5 000元，土地使用权的账面原价90 000元，已提摊销5 000元。另外甲公司支付给乙公司银行存款500元，假定该项非货币性资产交换不具有商业实质，则甲公司土地使用权的入账价值是(　)元。

　　A. 89 500

　　B. 84 500

　　C. 89 000

　　D. 85 000

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 在非货币性资产交换不具有商业实质，或公允价值不能可靠计量的情况下，甲公司换入土地使用权的入账价值=(300 000-210 500-5 000)+500=85 000(元)。

　　7. 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司以生产经营用的客车和货车交换乙公司生产经营用的A设备。甲公司换出客车于2009年购入，原值45万元，已计提折旧3万元，公允价值30万元;货车于2009年购入，原值37.50万元，已计提折旧20.50万元，公允价值20万元。乙公司换出的A设备于2009年购入，原值22.50万元，已计提折旧9万元，公允价值45万元。乙公司另向甲公司支付银行存款5.85万元(其中补价5万元，增值税进销差额0.85万元)假定该项交换具有商业实质。则甲公司取得的A设备的入账价值为(　)万元。

　　A. 75

　　B. 59

　　C. 45

　　D. 13.5

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考核涉及多项资产交换的会计处理。甲公司换入A设备的入账价值=30+20-5=45(万元)。

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　　8. 大海公司对于其单项金额非重大的应收款项，与经单独测试后未减值的应收款项一起按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，采用余额百分比法计提坏账准备。期初坏账准备余额12万元，本期需要按照2%计提坏账准备的应收款项为180万元，需要按照4%计提坏账准备的应收款项为260万元，本期发生坏账损失5万元，则本期应计提坏账准备的金额为(　)万元。

　　A. -7

　　B. 7

　　C. 12

　　D. 2

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本期“坏账准备”科目期末余额应是180×2%+260×4%=14(万元)，“坏账准备”科目期末调整前余额=12-5=7(万元)，本期应计提数=14-7=7(万元)。

　　9. 2012年1月1日，甲公司开工建造一栋厂房，并于当日取得一笔专门借款1000万元，当日即发生资产支出。2012年累计发生建造支出900万元，2013年1月1日，甲公司又借入一笔一般借款250万元，年利率为6%，当天发生建造支出150万元，以借入款项支付(无其他一般借款)。不考虑其他因素，甲公司按季计算利息费用资本化金额。2013年第一季度，甲公司一般借款利息费用应予资本化的金额为(　)万元。

　　A. 0.75

　　B. 1.5

　　C. 2.5

　　D. 0.5

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 专门借款共1000万元，2012年累计资产支出900万元，2013年支出的150万元中有100万元属于专门借款，一般借款占用50万元，故2013年第一季度一般借款利息费用应予资本化的金额=50×3/3×6%×3/12=0.75(万元)。

　　10. 企业在前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据合理估计预计负债后，应当将当期实际发生的诉讼损失金额与已计提的相关预计负债之间的差额，应计入(　)。

　　A. 财务费用

　　B. 营业外收入或营业外支出

　　C. 营业外支出

　　D. 管理费用

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 企业在前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据合理估计预计负债后，应当将当期实际发生的诉讼损失金额与已计提的相关预计负债之间的差额，直接计入或冲减当期营业外支出。

　　11. A公司于2011年10月10日接受B公司委托，为其开发一项软件，工期大约为6个月。合同总收入为100万元，分两次等额收取，第一次在10月10日收取，第二次在2012年3月完工时收取。当日，B公司预付第一次费用。2011年12月31日，A公司得知B公司经营发生困难，第二次费用能否收回难以确定。A公司已经发生的成本为60万元。采用已发生成本占预计总成本比例计算完工程度，计算该公司2011年度该项业务应确认的收入为(　)万元。

　　A. 100

　　B. 60

　　C. 50

　　D. 10

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 按能够得到补偿的金额50万元确认收入。

　　12. 甲公司为乙公司承建厂房一幢，工期自20×8年8月1日至2×10年5月31日，总造价6 000万元，乙公司20×8年付款至总造价的20%，20×9年付款至总造价的85%，余款于2×10年工程完工后结算。该工程20×8年发生成本600万元，年末预计尚需发生成本2 400万元;20×9年发生成本2 100万元，年末预计尚需发生成本300万元。假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。则甲公司20×9年因该项工程应确认的营业收入为(　)万元。

　　A. 4 200

　　B. 4 500

　　C. 2 100

　　D. 2 400

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 20×9年应确认的收入=6 000×(2 100+600)/(2 100+600+300)-6 000×600/(600+2 400)=4 200(万元)。

　　13. 甲公司销售产品每件440元，若客户购买200件(含200件)以上，每件可得到40元的商业折扣。某客户20×9年8月8日购买该企业产品200件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税率为17%。若该企业于8月24日收到该笔款项，则实际收到的款项为(　)元。(假定计算现金折扣时考虑增值税)

　　A. 93 600

　　B. 936

　　C. 102 960

　　D. 92 664

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 应给予客户的现金折扣=(440-40)×(1+17%)×200×1%=936(元)，所以实际收到款项=(440-40)×(1+17%)×200-936=92 664(元)。

　　14. A公司是一家科技有限公司，属于营业税改征增值税试点地区的一般纳税人，主要从事科研教育业务。2013年2月，A公司为甲公司提供科技服务，开出的增值税专用发票上注明的销售额为3 600万元，增值税税额为216万元，增值税征收率为6%，款项尚未收到;当月，A公司将部分科教业务，以888万元的价格转分给不属于营业税改征增值税试点地区的一般纳税人乙公司，收到乙公司开出营业税发票，款项尚未支付。则因A公司接受乙公司的科教服务，可抵减的销项税额是(　)万元。

　　A. 216

　　B. 50.26

　　C. 166.26

　　D. 266.26

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 (1)A公司为甲公司提供科研服务

　　借：应收账款——甲公司 3 816

　　贷：主营业务收入 3 600

　　应交税费——应交增值税 216

　　(2)A公司接受乙公司提供的科研服务

　　借：主营业务成本 837.74

　　应交税费——应交增值税 50.26

　　贷：应付账款——乙公司 888

　　按规定允许扣减销售额而减少的销项税额=888/(1+6%)*6%=50.26(万元)

　　15. 20×5年1月1日，甲公司处置其所持有的乙公司20%的股权，取得银行存款400万元，由于对原股权不再具有重大影响，甲公司对剩余10%的股权投资改按可供出售金融资产核算。已知原股权的账面价值为360万元(其中投资成本为200万元，损益调整为100万元，其他权益变动为60万元)，处置股权当日，剩余股权的公允价值为200万元，乙公司可辨认净资产公允价值为2 200万元。不考虑其他因素，则可供出售金融资产的入账价值为(　)万元。

　　A. 200

　　B. 220

　　C. 120

　　D. 100

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 由权益法转为可供出售金融资产，减资后，可供出售金融资产应按照减资当日的公允价值计量，因此入账价值为200万元。