2022年中级会计职称考试经济法必做题及答案十

1.2021年4月，甲公司向境外乙公司(未在境内设立机构场所)分配股息折合人民币1000万元。已知预提所得税税率为10%。甲公司应代扣代缴企业所得税税额为()万元。

A.50

B.100

C.75

D.37.5

【答案】B

【解析】(1)股息、红利等权益性投资收益，按照分配所得的企业(甲公司)所在地确定所得来源地;(2)在中国境内未设立机构、场所的非居民企业(乙公司)，在中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益，以“收入全额”为应纳税所得额;(3)境内的支付人(甲公司)为扣缴义务人。因此，甲公司应代扣代缴的企业所得税税额=1000×10%=100(万元)。

2.下列各项中，不属于企业所得税特许权使用费收入的有()。

A.提供生产设备使用权取得的收入

B.提供运输工具使用权取得的收入

C.提供房屋使用权取得的收入

D.提供商标权的使用权取得的收入

【答案】ABC

【解析】(1)选项ABC：属于“财产租赁”收入;(2)选项D：特许权使用费收入是指企业提供“专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权”的使用权取得的收入。

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3.下列各项中，属于企业所得税应计入收入总额的其他收入的有()。

A.企业资产溢余收入

B.未逾期的包装物押金

C.确实无法偿付的应付款项

D.债务重组收入

【答案】ACD

【解析】选项B：“未逾期”的包装物押金尚未构成收入，“逾期未退”的包装物押金收入属于其他收入。

4.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应当计入企业所得税收入总额的有()。

A.规定专项用途并经批准的财政性资金

B.国债利息收入

C.企业接受捐赠的货币资金

D.企业出租商铺取得的租金

【答案】ABCD

【解析】不论是应税收入(选项CD)、不征税收入(选项A)还是免税收入(选项B)，在计算收入总额的时候都需要包括在内，不征税收入和免税收入在计算应纳税所得额的时候再作相应调减。

5.根据企业所得税法律制度的规定，下列有关收入确认的表述中，不正确的是()。

A.采取预收款方式销售商品的，在发出商品时确认收入

B.采取买一赠一方式销售商品的，其赠品不属于捐赠，应当按各项商品的公允价值比例来分摊确认各项收入

C.采取以旧换新方式销售金银首饰的，按照实际收取的不含增值税差价确认收入

D.企业转让股权收入，应于转让协议生效，且完成股权变更手续时，确认收入

【答案】C

【解析】选项C：本题考查的是以旧换新业务的“企业所得税”处理，即销售商品(不论是否为金银首饰)以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

6.企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是()。

A.印花税

B.车船税

C.城镇土地使用税

D.增值税

【答案】D

【解析】企业缴纳的增值税、企业所得税，在企业所得税税前不得扣除。

7.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产准予在税前计算折旧费用扣除的是()。

A.未投入使用的办公楼

B.经营租入的大货车

C.融资租出的大型生产设备

D.已提足折旧仍在继续使用的实验仪器

【答案】A

【解析】(1)选项A：未投入使用的房屋、建筑物，可以计算折旧费用在税前扣除;未投入使用的房屋、建筑物以外的其他固定资产，不得计算折旧费用在税前扣除。(2)选项BC：以经营租赁方式租入和以融资租赁方式租出的固定资产，不得计算折旧费用在税前扣除。(3)选项D：已足额提取折旧仍继续使用的固定资产，不得计算折旧费用在税前扣除，如发生改建支出，作为长期待摊费用处理。

8.下列有关固定资产企业所得税计税基础的表述中，正确的有()。

A.纳税人外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础

B.纳税人自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

C.纳税人盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

D.纳税人通过捐赠方式取得的固定资产，以该资产在捐赠方账面上的净值为计税基础

【答案】ABC

【解析】选项D：通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

9.2020年，甲企业购进一幢办公楼，价值250万元，甲企业将该项支出一次性计入2020年的成本费用在计算应纳税所得额时扣除。甲企业的做法不符合企业所得税法律制度的规定。()

【答案】√

【解析】企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进(包括自行建造)的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。此处所称设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产。

10.2019年4月，甲公司租赁商铺一间，租赁合同约定租赁期限为8年，2021年4月进行改建，发生改建支出40万元。根据企业所得税法律制度的规定，该改建支出可以作为长期待摊费用在一定年限内摊销，该年限为()。

A.2年

B.4年

C.6年

D.一次性扣除

【答案】C

【解析】租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限(8-2=6年)分期摊销。