2022中级会计职称《经济法》冲刺试题及答案八

1.某居民纳税人，2019年财务资料如下：收入合计55万元，成本合计34万元，经税务机关核实，企业未能正确核算收入，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为15%，2019年应纳企业所得税为(　)万元。

A.0.75

B.1.5

C.2

D.3

【正确答案】B

【答案解析】应纳税所得额=成本(费用)支出额/(1-应税所得率)×应税所得率=34÷(1-15%)×15%=6(万元)

2.某企业2019年取得销售收入5000万元(不含税)，销售成本为1260万元，期间费用为156万元，营业外支出为120万元，5月份购进机器一台，价值400万元。则企业2019年度应纳税所得额为(　)万元。

A.3064

B.3464

C.3584

D.3740

【正确答案】A

【答案解析】企业2019年度应纳税所得额=5000-1260-156-120-400=3064(万元)。

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3.某国有企业2018年经税务机关审核确认的亏损额为10万元，2019年盈利33万元。根据企业所得税法律制度的规定，则2019年应纳企业所得税税额为(　)万元。

A.3.45

B.4.6

C.5.75

D.7.59

【正确答案】C

【答案解析】根据《企业所得税法》的规定，如果企业上一年度发生亏损，可用当年所得予以弥补，按弥补亏损后的应纳税所得额作为计税依据计算企业所得税。计算过程：(33-10)×25%=5.75(万元)。

4.某生产企业在2019年发生借款利息300万元，其中包括用于在建工程支付的银行贷款利息180万元和企业扩大再生产向其他企业支付借款1500万元的本年利息120万元(同期银行贷款年利率为6%)。企业当年准予扣除的借款利息是(　)万元。

A.300

B.180

C.120

D.90

【正确答案】D

【答案解析】在建工程应负担的贷款利息180万元，在计算应纳税所得额时不得扣除。扩大再生产的利息支出在不超过同期银行贷款利率的限额内扣除，准予扣除的借款利息=1500×6%=90(万元)。

5.某居民企业取得下列生产经营业务收入，根据企业所得税法律制度的规定，计算所得税时不可以分期确认的是(　)。

A.有确切合同的采取分期收款方式销售货物的收入

B.企业受托加工制造大型设备，持续时间超过12个月的

C.采取产品分成方式取得收入的

D.赊销货物，已开出发票，但未收到货款的

【正确答案】D

【答案解析】企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：(1)以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现; (2)企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。(3)采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。

6.以下符合《企业所得税法》确认收入实现时间的是(　)。

A.销售商品采用托收承付方式的，在签订合同时确认

B.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在销售时确认

C.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认

D.销售商品需要安装的，在商品发出时确认

【正确答案】C

【答案解析】销售商品采用托收承付方式的，应当是办妥托收手续时确认收入，选项A错误;销售商品采用支付手续费方式委托代销的，应当是在收到代销清单时确认收入，选项B错误;销售商品需要安装的，如果是必须完成的，在安装检验完成时确认收入，如果安装不是必要的，则是在商品发出时确认收入，选项D错误。

7.依照我国《企业所得税法》的规定，下列不属于企业所得税应税范围的有(　)。

A.企业资产溢余所得

B.债务重组所得

C.汇兑收益

D.政府财政收入

【正确答案】D

【答案解析】政府财政收入属于不征税收入。不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。

8.根据《企业所得税法》相关规定，下列关于企业所得税的特征的说法中，错误的是(　)。

A.以纳税人一定期间的纯收益额或净所得额为计税依据

B.计算较为复杂

C.所得税属于间接税，一般不易转嫁

D.以量能负担为征税原则

【正确答案】C

【答案解析】企业所得税属于直接税，一般不易转嫁。企业所得税属于终端税收，纳税人与负税人一致，其缴纳的所得税一般不易转嫁，而是由纳税人自己负担，从而有利于发挥税收的调节作用。

9.根据企业所得税法律制度的规定，下列无形资产可以计算摊销费用扣除的是(　)。

A.自创商誉

B.与经营活动无关的无形资产

C.外购的无形资产

D.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产

【正确答案】C

【答案解析】选项ABD中的无形资产不得计算摊销费用扣除。

10.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应计入应纳税所得额计征企业所得税的是(　)。

A.财政拨款

B.国债利息收入

C.债务重组收入

D.符合条件的居民企业之间的股息收入

【正确答案】C

【答案解析】选项A属于不征税收入，选项BD属于免税收入，选项C属于应税收入。免税收入包括国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利收入，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入，符合条件的非营利公益组织的收入等。不征税收入包括财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，国务院规定的其他不征税收入。