2022年中级会计师《经济法》考试试卷及答案七

【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产的计价中，说法不正确的是()。

A.盘盈的固定资产以公允价值作为计税基础

B.外购的固定资产支付的买价和相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出作为计税基础

C.接受投资的固定资产以公允价值和支付的相关税费作为计税基础

D.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出作为计税基础

『正确答案』A

『答案解析』本题考核固定资产。盘盈的固定资产以重置完全价值作为计税基础，因此A选项错误。

【多选题】下列支出中，可作为长期待摊费用核算的有()。

A.固定资产的大修理支出

B.租入固定资产的改建支出

C.接受捐赠固定资产的改建支出

D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

『正确答案』ABD

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『答案解析』本题考核长期待摊费用。C应计入固定资产价值。企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。

(2)租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

(3)固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

【多选题】下列关于资产的企业所得税税务处理的说法，正确的有()。

A.外购的固定资产，以购买价款和支付的增值税作为计税基础

B.固定资产的大修理支出按照尚可使用年限分期摊销扣除

C.租入资产的改建支出应作为长期待摊费用摊销扣除

D.外购商誉的支出在企业整体转让时准予扣除

『正确答案』BCD

『答案解析』本题考核固定资产。选项A，外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出作为计税基础。

【多选题】根据预算法律制度的规定，下列各项中，属于预算收入的有()。

A.税收收入

B.行政事业性收费收入

C.国有资源(资产)有偿使用收入

D.转移性收入

『正确答案』ABCD

『答案解析』预算收入包括各项税收收入、行政事业性收费收入、国有资源(资产)有偿使用收入、转移性收入和其他收入。

【多选题】根据预算法律制度的规定，预算年度开始后，各级预算草案在本级人民代表大会批准前，可以安排的支出有()。

A.上一年度结转的支出

B.参照上一年同期的预算支出数额安排必须支付的本年度部门基本支出、项目支出

C.法律规定必须履行支付义务的支出

D.突发事件处理的支出

『正确答案』ABCD

『答案解析』预算年度开始后，各级预算草案在本级人民代表大会批准前，可以安排下列支出：①上一年度结转的支出;②参照上一年同期的预算支出数额安排必须支付的本年度部门基本支出、项目支出，以及对下级政府的转移性支出;③法律规定必须履行支付义务的支出;④用于自然灾害等突发事件处理的支出。

【多选题】根据预算法律制度的规定，下列关于预算调整的表述中，正确的有()。

A.中央预算的调整方案应当提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准

B.中央预算的调整方案应当提请全国人民代表大会审查和批准

C.县级以上地方各级预算的调整方案应当提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准

C.乡、民族乡、镇预算的调整方案应当提请本级人民代表大会审查和批准

『正确答案』ACD

『答案解析』中央预算的调整方案应当提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准，A正确，B错误;县级以上地方各级预算的调整方案应当提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准;乡、民族乡、镇预算的调整方案应当提请本级人民代表大会审查和批准。

【多选题】根据预算法律制度的规定，下列属于应当进行预算调整的情形有()。

A.需要增加预算总支出

B.需要减少预算总支出

C.需要调入预算稳定调节基金

D.在预算执行中，地方各级政府因上级政府增加不需要本级政府提供配套资金的专项转移支付而引起的预算支出变化

『正确答案』ABC

『答案解析』经批准的预算在执行过程出现下列情况之一的，应当进行预算调整：(1)需要增加或者减少预算总支出的;(2)需要调入预算稳定调节基金的;(3)需要调减预算安排的重点支出数额的;(4)需要增加举借债务数额的。在预算执行中，地方各级政府因上级政府增加不需要本级政府提供配套资金的专项转移支付而引起的预算支出变化，不属于预算调整，因此D不需进行预算调整。

【简答题】居民企业甲公司主要从事空调销售业务。2016年甲公司的销售收入为2000万元，其他收入为500万元，年度利润总额为600万元。2016年度甲公司实际支出的广告费和业务宣传费为400万元。

甲公司申报缴纳2016年企业所得税时，未将下列收入计入应纳税所得额：

(1)从境内居民企业乙有限责任公司分得的股息60万元。

(2)依照法律代收的一项政府性基金30万元，该基金在当年未上缴财政。

要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示)。

(1)计算甲公司在确定2016年企业所得税应纳税所得额时准予扣除的广告费和业务宣传费。

『正确答案』

(1)企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。本题中广告费和业务宣传费的扣除限额=2000×15%=300(万元)，小于实际支出额400万元，所以甲企业准予扣除的广告费和业务宣传费是300万元。

(2)甲公司从乙有限责任公司分得的股息是否应计入应纳税所得额?简要说明理由。

『正确答案』

(2)不应计入应纳税所得额。根据规定，居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益免税。

(3)甲公司代收的政府性基金是否应计入应纳税所得额?简要说明理由。

『正确答案』

(3)应计入应纳税所得额。根据规定，对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除;未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。本题中已说明当年未上缴，因此应计入应纳税所得额。