2022年中级会计职称考试经济法课后精练题十五

　　【单选题】2019年5月，甲企业接受乙企业的委托，将乙企业交付的一批烟叶加工成烟丝。甲企业在计算上述业务应纳增值税额时，下列款项不属于价外费用的是()。

　　A.运输装卸费

　　B.奖励费

　　C.代收代缴烟丝的消费税

　　D.包装费

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核一般纳税人销项税额的确定及其计算。根据增值税法律制度的规定，受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税不属于价外费用。

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　　【单选题】甲注册会计师事务所为一般纳税人，2017年5月，甲会计师事务所提供取得鉴证咨询服务取得收入500万元(不含增值税，适用税率6%);出租2016年10月购入的不动产，当月取得现金收入200万元(不含增值税，适用税率9%)，已知：甲会计师事务所对不同类别的销售额分别核算。则该事务所当月应纳增值税销项税额为()万元。

　　A.63

　　B.42

　　C.57

　　D.48

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核增值税一般纳税人销项税额计算。甲会计师事务所当月应纳增值税销项税额=500×6%+200×9%=48(万元)。

　　【单选题】甲服装厂为增值税一般纳税人。2018年3月，销售服装1000套，不含税市场价格为200元/套，300套用于职工福利，成本为140元/套，成本利润率为10%。根据增值税法律制度的规定，甲服装厂当月增值税销项税额为()元。

　　A.26000

　　B.33800

　　C.26023

　　D.32006

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核当期销项税额的确定。自产的服装用于职工福利，视同销售，需要确认销项税额。纳税人发生应税销售行为的情形，价格明显偏低并无正当理由的，或者发生应税销售行为而无销售额的，由主管税务机关按照下列顺序核定销售：(顺序在前的优先选择)：(1)按照纳税人最近时期发生同类应税销售行为的平均价格确定;(2)按照其他纳税人最近时期发生同类应税销售行为的平均价格确定;(3)按照组成计税价格确定。因此，甲服装厂当月增值税销项税额=(1000+300)×200×13%=33800(元)。

　　【单选题】(2017改)甲酒店为增值税一般纳税人。2017年7月，甲酒店提供住宿服务取得含税销售额53万元;出租上月购进的一处房产，取得不含税租金10万元。已知：甲酒店对不同种类服务的销售额分别核算。甲酒店当月的销项税额为()万元。

　　A.3.9

　　B.3.6

　　C.4.08

　　D.5.28

　　『正确答案』A

　　『答案解析』甲酒店当月的销项税额=53÷(1+6%)×6%+10×9%=3.9(万元)。

　　【单选题】(2016)甲餐饮企业为增值税一般纳税人。2016年8月，甲餐饮企业提供餐饮服务取得不含税销售额80万元。该企业当月的销项税额为()万元。

　　A.4.8

　　B.8.8

　　C.10.4

　　D.13.6

　　『正确答案』A

　　『答案解析』提供餐饮服务属于营改增之后的生活服务，税率为6%，该企业当月的销项税额为80×6%=4.8万元。

　　【单选题】(2018)根据增值税法律制度的规定，下列关于租金、押金的增值税销售额的表述中，正确的是()。

　　A.纳税人销售货物收取的包装物租金，不应并入销售额征税

　　B.纳税人销售货物收取的包装物租金，一律视同包装物押金征税

　　C.并入销售额征税的包装物押金，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额征税

　　D.纳税人为销售货物而出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在1年以内，又未过期的，一律并入销售额征税

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核当期销项税额的确定——包装物租金、押金的核算。选项AB：包装物押金不应混同于包装物租金，销售货物的同时收取包装物租金，应作为增值税价外费用处理，并入销售额征税。选项D：纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算，且时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额，税法另有规定的除外。选项C：属于应并入销售额征税的押金，在将包装物押金并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额征税。

　　【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年6月销售新型彩电1000台，每台含增值税售价5650元，另外采取以旧换新方式销售同型号彩电200台，收回的旧彩电每台折价260元，实际每台收款5390元，已知增值税税率为13%。甲公司当月上述业务增值税销项税额为()元。

　　A.780000

　　B.874640

　　C.881400

　　D.774017.7

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核一般计税方法应纳税额的计算。纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。销项税额=5650×(1000+200)÷(1+13%)×13%=780000(元)。

　　【单选题】甲黄金饰品店为增值税一般纳税人，2020年5月销售黄金饰品取得含增值税销售额226万元，另采取以旧换新方式销售金项链，新项链含增值税的售价为28.25万元，收回的旧项链作价11.3万元，向消费者个人实际收取的差价款为16.95万元。已知增值税税率为13%。甲黄金饰品店2020年5月上述业务计算增值税销项税额的销售额为()万元。

　　A.215

　　B.225

　　C.242.95

　　D.254.25

　　『正确答案』A

　　『答案解析』金银首饰以旧换新业务，应按销售方实际收取的不含增值税的全部价款确定销售额。计算销项税额的销售额=(226+16.95)/(1+13%)=215(万元)。

　　【单选题】(2020)甲公司为增值税一般纳税人，2019年10月自农民手中购进棉花，开具的农产品收购发票上注明买价300000元，棉花于当月全部用于生产棉布，当月销售棉布取得含增值税销售额565000元。已知销售棉布增值税税率为13%，当月发生的进项税额选择在当月抵扣。甲公司2019年10月上述业务应纳的增值税额为()元。

　　A.35000

　　B.38000

　　C.43450

　　D.46450

　　『正确答案』A

　　『答案解析』购进农产品用于生产或者委托加工13%税率的货物，按照10%的扣除率计算抵扣进项税额。

　　甲公司2019年10月应缴纳的增值税=565000/(1+13%)×13%-300000×10%=35000(元)。

　　【单选题】(2020)甲公司为增值税一般纳税人，适用生产性服务业加计抵减进项税额政策。2020年5月甲公司提供广告服务取得含增值税销售额530万元，支付广告发布费取得的增值税专用发票上注明税额20万元，均选择在当月抵扣。已知增值税税率为6%，上月末加计抵减额余额0元。甲公司2020年5月上述业务允许抵扣的增值税进项税额为()万元。

　　A.8

　　B.10

　　C.22

　　D.23

　　『正确答案』C

　　『答案解析』当期销项税额=530/(1+6%)×6%=30(万元)，当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%=20×10%=2(万元)，20+2=22(万元)<30(万元)，甲公司2020年5月上述业务允许抵扣的增值税进项税额为22万元。

　　【单选题】(2015)某广告公司为增值税一般纳税人。2015年4月，取得广告设计不含税价款530万元，奖励费收入5.3万元;支付设备租赁费，取得的增值税专用发票注明税额17万元。根据增值税法律制度的规定，该广告公司当月上述业务应缴纳增值税()万元。

　　A.14.8

　　B.15.12

　　C.15.1

　　D.13.3

　　『正确答案』C

　　『答案解析』应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额=[530+5.3/(1+6%)]×6%-17=15.1(万元)。奖励费属于向购买方收取的价外费用，应并入销售额缴纳增值税。

　　【单选题】甲广告公司(下称甲公司)为增值税一般纳税人。2016年8月，甲公司取得含税广告制作费收入400万元;支付给某媒体的含税广告发布费100万元，取得增值税专用发票并已通过认证。此外，当期甲公司其他可抵扣的进项税额为6万元。甲公司当月应缴纳的增值税税额为()万元。

　　A.33.6

　　B.10.98

　　C.23.7

　　D.37.6

　　『正确答案』B

　　『答案解析』广告制作和广告发布属于现代服务，适用增值税税率6%。甲公司当月应缴纳的增值税税额=400÷(1+6%)×6%-100÷(1+6%)×6%-6=10.98(万元)。

　　【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于进项税额抵扣的说法中，不正确的是()。

　　A.购进的餐饮服务，不得抵扣进项税额

　　B.购进的货物用于免税项目，不得抵扣进项税额

　　C.购进的住宿服务，取得增值税专用发票，不得抵扣进项税额

　　D.购进的旅客运输服务，可以抵扣进项税额

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核当期进项税额的确定。一般纳税人购进贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额;一般纳税人将购进的货物用于简易计税方法计税项目、增值税免税项目、集体福利或者个人消费的，不得抵扣进项税额。

　　【单选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人将购进的货物用于下列项目所涉及的进项税额，准予从销项税额中抵扣的是(　　)。

　　A.分配给投资者

　　B.增值税免税项目

　　C.简易计税方法计税项目

　　D.个人消费

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项A：将购进的货物用于分配给投资者，属于视同销售，进项税额可以抵扣。选项BCD：增值税一般纳税人将购进的货物用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，不得抵扣进项税额。