2022年中级会计职称《经济法》考试试题及答案七

　　【单选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人从事的下列行为中，可以开具增值税专用发票的是()。

　　A.商店向一般纳税人出售办公用品

　　B.书店向个人销售图书

　　C.律师事务所免费为社会公众提供法律咨询服务

　　D.航空公司向旅客提供有偿运输服务

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项BD：向消费者个人销售货物或应税劳务、服务的，不得开具增值税专用发票;(2)选项C：单位或者个人向其他单位或者个人无偿提供服务、转让无形资产或者不动产，属于视同销售行为，需要缴纳增值税，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外，因此不征收增值税，也不得开具增值税专用发票。

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　　【单选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人的下列销售行为中，应开具增值税专用发票的是()。

　　A.药店销售免税药品

　　B.化妆品商店零售化妆品

　　C.食品店向消费者个人销售食品

　　D.汽车厂向索取增值税专用发票的购买方企业销售汽车

　　【答案】D

　　【解析】(1)选项A：销售货物适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。(2)选项B：商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品的，不得开具增值税专用发票。(3)选项C：向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产的，不得开具增值税专用发票。

　　【多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列行为中，不得开具增值税专用发票的有()。

　　A.向消费者个人销售食品

　　B.向一般纳税人销售免税商品

　　C.向一般纳税人销售机床

　　D.向消费者个人提供修理修配劳务

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：向一般纳税人销售机床可以开具增值税专用发票。

　　【单选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，允许开具增值税专用发票的是()。

　　A.向消费者个人销售电脑

　　B.向消费者个人销售化妆品

　　C.向小规模纳税人销售免税药品

　　D.向一般纳税人销售加工劳务

　　【答案】D

　　【解析】属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：(1)向消费者个人销售货物或者应税劳务的(选项AB);(2)销售货物或者应税劳务适用免税规定的(选项C);(3)小规模纳税人销售货物或者应税劳务的(另有规定除外)。

　　【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，在我国境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得中，应当向我国缴纳企业所得税的有()。

　　A.来源于中国境内，但与其在我国境内所设机构、场所没有实际联系的所得

　　B.来源于中国境外，但与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得

　　C.来源于中国境内，且与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得

　　D.来源于中国境外，且与其在我国境内所设机构、场所没有实际联系的所得

　　【答案】ABC

　　【解析】在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得的来源于中国境内的所得和发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得都需要在我国纳税。

　　【单选题】依据企业所得税法律制度的规定，下列主体属于居民企业的是()。

　　A.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

　　B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业

　　C.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业

　　D.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项A：依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，属于“居民企业”。(2)选项BCD：按照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但是有来源于中国境内所得的企业属于“非居民企业”。

　　【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列主体中，不属于企业所得税纳税义务人的是()。

　　A.个人独资企业

　　B.民办非企业单位

　　C.事业单位

　　D.社会团体

　　【答案】A

　　【解析】个人独资企业、合伙企业属于自然人性质企业，没有法人资格，须承担无限责任，故按规定，依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》，不属于企业所得税的纳税义务人。

　　【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列主体中，不属于企业所得税纳税人的是()。

　　A.丙职业技术学院

　　B.丁合伙企业

　　C.甲一人有限责任公司

　　D.乙国有独资公司

　　【答案】B

　　【解析】企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织;但依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》，不属于企业所得税纳税义务人。

　　【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列取得收入的主体中，应当缴纳企业所得税的有()。

　　A.国有独资公司

　　B.股份有限公司

　　C.合伙企业

　　D.高等院校

　　【答案】ABD

　　【解析】企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，但不包括个人独资企业和合伙企业。

　　【判断题】出口企业未将不同税率的出口货物分开报关、核算的，应从低适用退税率计算增值税出口退税。()

　　【答案】√

　　【解析】出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报，未分开报关、核算或划分不清的，一律从低适用退税率计算退免税。

　　【判断题】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，仅就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。()

　　【答案】×

　　【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。