中级会计师考试《经济法》章节习题：企业所得税法律制度

　　【简答题】甲公司主要从事电器制造，2019年度有关财务资料如下：

　　(1)产品销售收入1800万元，利润总额350万元。

　　(2)开展研发活动实际发生研发费用80万元，未形成无形资产计入当期损益。

　　(3)通过市民政部门向灾区捐赠30万元，直接向灾区某小学捐赠20万元。

　　(4)实际发生与生产经营有关的业务招待费10万元。

　　已知：各项支出均取得合法有效凭据，并已作相应的会计处理，其他事项不涉及纳税调整。

　　【要求】根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题(答案中的金额单位用“万元”表示)：

　　(1)计算甲公司2019年度企业所得税汇算清缴时研发费用可以加计扣除的金额。

　　(2)计算甲公司2019年度企业所得税汇算清缴时准予扣除的公益性捐赠支出。

　　(3)计算甲公司2019年度企业所得税汇算清缴时准予扣除的业务招待费。

　　(1)【问题】计算甲公司2019年度企业所得税汇算清缴时研发费用可以加计扣除的金额。

　　【答案】甲公司2019年度企业所得税汇算清缴时研发费用可以加计扣除的金额=80×75%=60(万元)。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

　　(2)【问题】计算甲公司2019年度企业所得税汇算清缴时准予扣除的公益性捐赠支出。

　　【答案】甲公司2019年度企业所得税汇算清缴时准予扣除的公益性捐赠支出限额=350×12%=42(万元)。企业所得税法所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其部门和直属机构，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠。甲公司2019年发生的捐赠支出中，只有通过市民政部门向灾区捐赠30万元属于企业所得税法的“公益性捐赠”，其发生额30万元低于扣除限额42万元，因此甲公司2019年度企业所得税汇算清缴时准予扣除的公益性捐赠支出为30万元。

　　(3)【问题】计算甲公司2019年度企业所得税汇算清缴时准予扣除的业务招待费。

　　【答案】甲公司2019年实际发生与生产经营有关的业务招待费10万元，其发生额的60%=10×60%=6(万元)<1800×5‰=9(万元)。因此，甲公司2019年度企业所得税汇算清缴时准予扣除的业务招待费为6万元。

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　　【简答题】甲居民企业(下称“甲企业”)主要从事服装的制造和销售。2018年度有关财务资料如下：

　　(1)销售收入50000万元;从境内非上市居民企业乙公司分回股息1000万元。

　　(2)发生广告费和业务宣传费7000万元。

　　(3)发生符合条件的研发费用4000万元，未形成无形资产计入当期损益。

　　已知：2017年度甲企业还有广告费和业务宣传费200万元尚未扣除;各项支出均取得合法有效凭据，并已作相应的会计处理;其他事项不涉及纳税调整。

　　【要求】根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题(答案中金额单位用“万元”表示)：

　　(1)甲企业分回的股息是否需要计入应纳税所得额计算企业所得税?简要说明理由。

　　(2)计算甲企业2018年度企业所得税汇算清缴时广告费和业务宣传费准予扣除的金额。

　　(3)计算甲企业2018年度企业所得税汇算清缴时研发费用可以加计扣除的金额。

　　(1)【问题】甲企业分回的股息是否需要计入应纳税所得额计算企业所得税?简要说明理由。

　　【答案】不需要，根据企业所得税法律制度的规定，从符合条件的未上市居民企业分回股息红利收入，属于企业所得税免税收入，故不需要计入应纳税所得额计算企业所得税。

　　(2)【问题】计算甲企业2018年度企业所得税汇算清缴时广告费和业务宣传费准予扣除的金额。

　　【答案】甲企业2018年销售(营业)收入为50000万元，因此广告费和业务宣传费的扣除限额=50000×15%=7500(万元)大于待扣金额7200万元(本年实际发生额7000万元，2017年度结转至本年的200万元)，故准予在税前扣除的广告费和业务宣传费的金额为7200万元。

　　(3)【问题】计算甲企业2018年度企业所得税汇算清缴时研发费用可以加计扣除的金额。

　　【答案】甲企业未形成无形资产计入当期损益的符合条件的研发费用可以加计扣除的金额=4000×75%=3000(万元)。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。