2021年中级会计职称考试经济法易错习题及答案八

　　【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，纳税人提供的下列服务中，属于“邮政服务——邮政普遍服务”的是(　)。

　　A.邮政代理

　　B.盲人读物寄递

　　C.邮册销售

　　D.邮票发行

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项AC，属于其他邮政服务;选项B，属于邮政特殊服务;选项D，属于邮政普遍服务。

　　【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列服务中，应按照“现代服务——租赁服务”税目缴纳增值税的有(　)。

　　A.有形动产融资租赁服务

　　B.不动产融资租赁服务

　　C.有形动产经营租赁服务

　　D.有形动产融资性售后回租服务

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』融资性售后回租按照“金融服务——贷款服务”征收增值税。

　　【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于按照“现代服务”征收增值税的是(　)。

　　A.广告设计

　　B.有形动产租赁

　　C.不动产租赁

　　D.文化体育服务

　　『正确答案』D

　　『答案解析』文化体育服务属于生活服务;选项D表述错误。

　　【例题·单选题】甲服装厂为增值税一般纳税人。2019年6月，销售服装1000套，不含税市场价格为200元/套，300套用于职工福利，成本为140元/套，成本利润率为10%，根据增值税法律制度的规定，甲服装厂当月增值税销项税额为(　)元。

　　A.26000

　　B.33800

　　C.26026

　　D.32006

　　『正确答案』B

　　『答案解析』自产的服装用于职工福利，视同销售，需要确认销项税额。纳税人发生应税销售行为的情形，价格明显偏低并无正当理由的，或者发生应税销售行为而无销售额的，由主管税务机关按照下列顺序核定销售(顺序在前的优先选择)：(1)按照纳税人最近时期发生同类应税销售行为的平均价格确定;(2)按照其他纳税人最近时期发生同类应税销售行为的平均价格确定;(3)按照组成计税价格确定。因此，甲服装厂当月增值税销项税额=(1000+300)×200×13%=33800(元)。

　　【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，本月将一批新研制的产品赠送给老顾客使用，甲公司并无同类产品销售价格，其他公司也无同类货物，已知该批产品的生产成本为100000元，则甲公司本月视同销售的增值税销项税为(　)元。

　　A.11818.19

　　B.13000

　　C.14300

　　D.11504.42

　　『正确答案』C

　　『答案解析』成本利润率为10%，甲公司本月视同销售的增值税销项税=100000×(1+10%)×13%=14300(元)。

　　【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于租金、押金的增值税销售额的表述中，正确的是(　)。

　　A.纳税人销售货物收取的包装物租金，不应并入销售额征税

　　B.纳税人销售货物收取的包装物租金，一律视同包装物押金征税

　　C.并入销售额征税的包装物押金，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额征税

　　D.纳税人为销售货物而出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在1年以内，又未过期的，一律并入销售额征税

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项AB：包装物押金不应混同于包装物租金，销售货物的同时收取包装物租金，应作为增值税价外费用处理，并入销售额征税。选项D：纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算，且时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额，税法另有规定的除外。选项C：属于应并入销售额征税的押金，在将包装物押金并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额征税。