2021年中级会计职称考试经济法测试题及答案八

　　【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有(　)。

　　A.从销售方取得的注明增值税税额的增值税专用发票

　　B.从海关取得的注明进口增值税税额的海关进口增值税专用缴款书

　　C.购进农产品取得的注明买价的农产品收购发票

　　D.注明旅客身份信息的航空电子客票

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』本题考核一般纳税人进项税额的确定及其计算。增值税扣税凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及税收缴款凭证，纳税人购进国内旅客运输服务发票，包括取得的电子普通发票、注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路水路车票。

　　【单选题】某商场于2019年5月1日设立，当月申请成为一般纳税人，5-7月销售情况如下：销售商品取得收入1200万，餐饮服务收入800万，电影放映收入600万，7月提出加计抵减申请并通过，8月销项税额为25万元，进项税额为12万元，上期末加计抵减余额为1万元，该商场8月应纳税额是(　)。

　　A.11.8万元

　　B.10.8万元

　　C.13万元

　　D.12万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核一般纳税人进项税额的确定及其计算。抵减前应纳税额=25-12=13(万元)

　　当期计提加计抵减额=12×10%=1.2(万元)

　　当期可抵减加计抵减额=1.2+1=2.2(万元)

　　当期应纳税额=13-2.2=10.8(万元)

　　【单选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中涉及的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是(　)。

　　A.食品厂将自产的月饼发给职工作为中秋节的福利

　　B.商场将购进的服装发给职工用于运动会入场式

　　C.电脑生产企业将自产的电脑分配给投资者

　　D.纺织厂将自产的窗帘用于职工活动中心

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核一般纳税人进项税额的确定及其计算。(1)选项ACD：自产或者委托加工收回的货物，不论用于集体福利、个人消费，还是用于投资、分配、赠送，均视同销售，相应的进项税额准予依法抵扣。(2)选项B：购进货物用于集体福利或个人消费的，不视同销售，相应的进项税额不得抵扣。

　　【单选题】纳税人外购货物用于下列项目，进项税额可以抵扣的是(　)。

　　A.免税项目

　　B.无偿赠送其他单位

　　C.简易计税方法计税项目

　　D.集体福利

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核一般纳税人进项税额的确定及其计算。将购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，属于视同销售，其进项税额准予抵扣。

　　【单选题】某果汁加工厂为增值税一般纳税人，2019年8月，外购的一批免税农产品因管理不善全部毁损，账面成本22620元，外购库存的一批包装物因发生自然灾害全部毁损，账面成本32000元，农产品和包装物的进项税额均已抵扣，该加工厂2019年8月应转出进项税额(　)元。

　　A.2940.66

　　B.3380.07

　　C.2237.14

　　D.3084.55

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核一般纳税人进项税额的确定及其计算。因为纳税人自己管理不善的原因造成毁损的，其进项税额不准予抵扣，但是如果是自然灾害非人为控制原因造成的，则可以抵扣。该加工厂2019年8月应转出进项税额=22620÷(1-9%)×9%=2237.14(元)。

　　【多选题】(2016年)根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进下列服务所负担的进项税额，不得抵扣的有(　)。

　　A.贷款服务

　　B.餐饮服务

　　C.建筑服务

　　D.娱乐服务

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』本题考核一般纳税人进项税额的确定及其计算。购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣进项税额。

　　【单选题】某公司(增值税一般纳税人)购入不动产用于办公，取得增值税专用发票上注明的金额为2000万元，税额180万元，进项税额已按照规定申报抵扣。2019年8月，该办公楼改用于职工宿舍，当期净值1800万元。该办公楼应转出进项税额(　)万元。

　　A.85.71

　　B.100

　　C.198

　　D.162

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核一般纳税人进项税额的确定及其计算。已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生不得抵扣进项税情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率=1800×9%=162(万元)。

　　【单选题】(2016年改)甲餐饮企业为增值税一般纳税人。2019年8月，甲餐饮企业提供餐饮服务取得不含税销售额80万元。该企业当月的销项税额为(　)万元。

　　A.4.8

　　B.8.8

　　C.10.4

　　D.13.6

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核一般计税方法应纳税额的计算。提供餐饮服务属于生活服务，税率为6%，该企业当月的销项税额为80×6%=4.8万元。