2020年中级会计师考试经济法模拟试题及答案九

　　【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列主体属于居民企业的是(　)。

　　A.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

　　B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业

　　C.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业

　　D.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业

　　『正确答案』A

　　『答案解析』居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

　　【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，关于企业所得税应税所得来源地确定标准的下列表述中，正确的是(　)。

　　A.转让权益性投资资产所得，按照转让权益性投资资产的企业或者机构、场所所在地确定

　　B.转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定

　　C.利息所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者负担、支付所得的个人的住所地确定

　　D.销售货物所得，按照支付所得的企业或者机构、场所所在地确定

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核企业所得税的征收范围——所得来源地标准的确定。选项A：权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。选项B：不动产转让所得，按照不动产所在地确定。选项C：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。选项D：销售货物所得，按照交易活动发生地确定。

　　【单选题】境外甲企业在我国境内未设立机构、场所。2012年8月，甲企业向我国居民纳税人乙公司转让了一项配方，取得转让费1000万元。甲企业就该项转让费所得应向我国缴纳的企业所得税税额为(　)万元。

　　A.250

　　B.200

　　C.150

　　D.100

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核非居民企业所得税的计算。非居民企业在我国境内未设立机构、场所的，减按10%的税率征收企业所得税，甲企业应纳企业所得税=1000×10%=100(万元)。

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　　【单选题】甲家电企业(简称甲企业)为增值税一般纳税人。2019年8月，甲企业按八折优惠价格销售一批商品，该批商品折扣前的价格为45.2万元(含增值税，适用税率13%)。甲企业销售该批商品应确认的企业所得税应税收入为(　)万元。

　　A.40

　　B.32

　　C.36.16

　　D.45.2

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核企业所得税销售货物收入的确定。商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。应确认企业所得税应税收入=45.2÷(1+13%)×(1-20%)=32(万元)。

　　【单选题】2015年5月6日，甲公司与乙公司签订合同，以预收款方式销售产品200件，不含税单价0.1万元，并于5月10日取得了全部产品销售额20万元。2015年5月20日，甲公司发出产品120件，6月25日发出产品80件。根据企业所得税法律制度的规定，下列关于甲公司确认销售收入实现日期及金额的表述中，正确的是(　)。

　　A.2015年5月6日应确认销售收入20万元

　　B.2015年5月10日应确认销售收入20万元

　　C.2015年5月20日应确认销售收入12万元

　　D.2015年6月25日应确认销售收入20万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。本题中，2015年5月20日应确认销售收入12万元，2015年6月25日应确认销售收入8万元。

　　【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业确认收入的表述中，正确的是(　)。

　　A.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

　　B.股权转让收入，应于转让协议生效时确认收入的实现

　　C.特许权使用费收入，应于许可方收到特许权使用费的日期确认收入的实现

　　D.接受捐赠收入，按照捐赠方作出捐赠决定的日期确认收入的实现

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核企业收入时间的确定。选项B：企业转让股权收入，应于转让协议生效，且完成股权变更手续时，确认收入的实现。选项C：特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。选项D：接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

　　【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列主体中，不属于企业所得税纳税义务人的是(　)。

　　A.个人独资企业

　　B.民办非企业单位

　　C.事业单位

　　D.社会团体

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核企业所得税纳税人。个人独资企业不属于企业所得税纳税人。

　　【单选题】甲公司为乙公司的股东，投资成本为200万元，占乙公司股权比例10%。乙公司累计未分配利润和累计盈余公积为1800万元，甲公司转让该项股权公允价格为500万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司应确认股权转让所得为(　)万元。

　　A.120

　　B.180

　　C.200

　　D.300

　　『正确答案』D

　　『答案解析』转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。因此股权转让所得=500-200=300(万元)。

　　【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是(　)。

　　A.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

　　B.国债利息收入

　　C.接受捐赠收入

　　D.财产转让收入

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核不征税收入。选项A属于不征税收入;选项B属于免税收入;选项CD属于应税收入。

　　【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，居民企业取得的下列收入中，属于不征税收入的是(　)。

　　A.财政拨款

　　B.国债利息

　　C.捐赠收入

　　D.存款利息

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核不征税收入。选项A属于不征税收入，选项B属于免税收入，选项CD属于应税收入。

　　【单选题】某公司2013年度支出合理的工资薪金总额1000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元，为公司高管缴纳商业保险费30万元。根据企业所得税法律制度的规定，该公司2013年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额为(　)万元。

　　A.260 　　B.230

　　C.200 　　D.150

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核企业所得税的税前扣除项目。基本社会保险费可以全额在税前扣除。企业为员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分(1000×5%=50万元)，准予扣除。除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。准予扣除的数额=150+50=200(万元)。

　　【单选题】甲公司2017年度的企业所得税应纳税所得额为300万元，工资、薪金总额为40万元，全年拨缴的工会经费为2万元，且能够提供有效凭证。甲企业在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的工会经费为(　)万元。

　　A.2 B.0

　　C.1 D.0.8

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核税前扣除项目及标准。企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。甲企业可以在企业所得税前扣除的工会经费=40×2%=0.8(万元)。