2020年中级会计师考试经济法简答题及答案十五

　　【例题1·简答题】甲银行为增值税一般纳税人，主要提供存款、贷款、货币兑换、基金管理、资金结算、金融商品转让等相关金融服务，2019年第二季度有关经营事项如下:

　　(1)取得贷款利息收入5300万元(含增值税)，支付存款利息2120万元，取得转贷利息收入1060万元(含增值税)，支付转贷利息424万元。

　　(2)销售一批公司债券，卖出价848万元(含增值税)，已知该批债券买入价742万元(含增值税)，除此之外无其他金融商品买卖业务，上一纳税期金融商品买卖销售额为正差且已纳税。

　　(3)购进自动存取款机5台，每台单价5.65万元(含增值税)，取得增值税专用发票;另外支付购买上述机器的运输费1.09万元(含增值税)，取得增值税专用发票。

　　已知：金融服务增值税税率为6%，交通运输服务增值税税率为9%，销售自动存取款机增值税税率为13%;取得的增值税专用发票均可在当期抵扣。

　　【要求】根据上述资料和增值税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题(答案中的金额单位用“万元”表示)。

　　1.计算事项(1)中甲银行贷款及转贷业务的增值税销项税额。

　　【答案】贷款服务以贷款利息收入、转贷利息收入计算增值税销项税额。甲银行贷款及转贷业务的增值税销项税额=(5300+1060)/(1+6%)×6%=360(万元)。

　　2.计算事项(2)中甲银行金融商品买卖业务的增值税销项税额。

　　【答案】金融商品转让按照卖出价扣除买入价的余额为销售额。甲银行金融商品买卖业务的增值税销项税额=(848-742)/(1+6%)×6%=6(万元)。

　　3.计算事项(3)中甲银行购进存取款机及支付运费准予抵扣的增值税进项税额。

　　【答案】甲银行购进存取款机及支付运费准予抵扣的增值税进项税额=5.65×5÷(1+13%)×13%+1.09÷(1+9%)×9%=3.34(万元)。

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　　【例题2·简答题·改编】甲公司为增值税一般纳税人，从事建筑用砂、土、石料的开采与销售，注册地在M市，2020年1月发生事项如下：

　　(1)销售自产的建筑用的砂、土、石料，取得货款3429.9万元(含增值税)，取得运输装卸费114.33万元(含增值税)。购进工程设备1000万元用于开采砂、土、石料，取得增值税专用发票，注明增值税税额130万元。

　　(2)购进办公用品一批，进项税额为3万元，购入时取得增值税专用发票。

　　(3)从国外进口一台设备，经M市海关核定的关税完税价格为人民币500万元，关税税率为10%，适用的增值税税率13%。

　　已知，甲公司全部销售业务依法选择简易计税办法，适用增值税征收率3%。

　　【要求】根据上述资料和增值税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题(答案中金额单位用“万元”表示)。

　　1.计算事项(1)中甲公司的增值税应纳税额。

　　【答案】事项(1)应缴纳的增值税=(3429.9+114.33)÷(1+3%)×3%=103.23(万元)。

　　2.事项(2)中，甲公司购进办公用品的进项税额是否允许从销项税额中抵扣?简要说明理由。

　　【答案】购进办公用品的进项税额不可以从销项税额中抵扣。

　　理由：外购货物用于简易计税办法计税的项目，进项税额不可以从销项税额中抵扣。

　　3.计算事项(3)中甲公司进口设备应缴纳的进口环节增值税的应纳税额。

　　【答案】事项(3)甲公司进口设备应缴纳的进口环节增值税=500×(1+10%)×13%=71.5(万元)。