2020年中级会计师考试经济法简答题及答案十_第2页

　　【案例3】(简答题)甲制药厂为增值税一般纳税人。2019年10月发生如下经营业务：

　　(1)以折扣方式销售应税药品一批，在同一张增值税专用发票的“金额”栏注明销售额20万元，“备注”栏注明折扣额4万元。

　　(2)从国外进口一台设备，海关审定的关税完税价格为200万元，进口关税税率为10%，该设备专门用于免税药品的生产。

　　(3)将新研制的一批应税药品赠送给某医院，该批药品的成本为500万元，该药品系经批准生产的新药，没有同类药品的销售价格，药品的成本利润率为10%。

　　要求：根据上述资料，分别回答下列问题：

　　(1)业务(1)中，折扣额可否从销售额中扣除?简要说明理由。

　　(2)计算业务(2)应缴纳的增值税额，该增值税额是否可以抵扣?简要说明理由。

　　(3)计算业务(3)的销项税额。

　　【案例3答案】

　　(1)折扣额不得从销售额中扣除。根据规定，以折扣销售方式销售货物的，销售额和折扣额在同一张发票“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税;未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。

　　(2)①应缴纳增值税额=200×(1+10%)×13%=28.60(万元);②该增值税额不得抵扣。根据规定，购进固定资产专用于免征增值税项目的，进项税额不得抵扣。在本题中，该进口设备专门用于免税药品的生产，进项税额不得抵扣。

　　(3)销项税额=500×(1+10%)×13%=71.50(万元)。

　　【案例4】(简答题)甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品销售业务，2019年发生如下事项：

　　(1)9月，将本公司于2018年10月购入的一处房产销售给乙公司，取得含税销售额1308万元。

　　(2)10月，以附赠促销的方式销售A化妆品400件，同时赠送B化妆品200件。已知，A化妆品每件不含税售价为0.2万元，B化妆品每件不含税售价为0.1万元。

　　(3)11月，购进化妆品取得的增值税专用发票上注明的价款为30万元。另外向运输企业支付该批货物的不含税运费3万元，取得了运输企业开具的增值税专用发票。

　　已知：甲公司取得的增值税专用发票均可在当月抵扣。

　　要求：根据上述资料，分别回答下列问题：

　　(1)计算事项(1)中甲公司的销项税额。

　　(2)计算事项(2)中甲公司的销项税额。

　　(3)计算事项(3)中甲公司准予抵扣的进项税额。

　　【案例4答案】

　　(1)销项税额=1308÷(1+9%)×9%=108(万元)。

　　(2)销项税额=400×0.2×13%+200×0.1×13%=13(万元)。

　　(3)准予抵扣的进项税额=30×13%+3×9%=4.17(万元)。