2020年中级会计职称经济法章节习题：第六章

　　第六章 增值税法律制度

　　一、单项选择题

　　1、根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售下列货物，适用10%税率的是(　)。

　　A、笔记本电脑

　　B、化肥

　　C、小汽车

　　D、淀粉

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项ACD适用16%税率征收增值税。

　　2、根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人提供的下列服务中，不适用简易方法计征增值税的是(　)。

　　A、地铁公司提供的公共交通运输服务

　　B、快递公司提供的收派服务

　　C、搬家公司提供的搬运服务

　　D、广告公司提供的广告制作服务

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 小规模纳税人及一般纳税人的特定项目，如公共交通运输服务、装卸搬运服务、收派服务适用简易方法计税。

　　3、(改)甲公司为增值税一般纳税人，2018年8月，甲公司将一套机器设备出租给乙公司，收取了不含税租金10万元。甲公司该笔收入的销项税额为(　)万元。

　　A、1.6

　　B、1.3

　　C、1.0

　　D、0.6

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 有形动产租赁的税率为16%，该笔租金收入的销项税额为10×16%=1.6万元。

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　　4、某超市为一般纳税人，2018年10月份销售商品的零售额为100万元，另外收取包装费16万元。则该超市10月份的销项税额为(　)万元。

　　A、14.79

　　B、16

　　C、19.47

　　D、19.89

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 包装费属于价外费用，并入销售额计算征税。该超市10月份的销项税额=(100+16)÷(1+16%)×16%=16(万元)。

　　5、某服装生产企业为增值税一般纳税人，由于天气突然变冷，某批发商一次购进200件羊绒大衣，由于购买数量多，该企业给予了统一不含税售价(550元/件)10%的优惠，销售额与折扣额在同一张发票金额栏上分别注明。对该笔业务企业应纳增值税是(　)元。

　　A、14300

　　B、15840

　　C、18700

　　D、12870

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。因此该企业应纳增值税=550×200×(1-10%)×16%=15840(元)。

　　6、某酒业公司(增值税一般纳税人)2018年10月向某农场购买酿酒用小麦1000公斤，支付价款2000元。根据规定，该酒业公司准予抵扣的进项税额为(　)元。

　　A、220

　　B、260

　　C、240

　　D、510

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。即：2000×12%=240(元)。

　　7、根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的是(　)。

　　A、正常报废产品耗用的原材料

　　B、企业因自然灾害损失的原材料

　　C、生产应税产品领用的原材料

　　D、生产免税产品接受的劳务

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 用于免税项目的购进的货物和应税劳务的进项税额是不得抵扣的。对于正常报废产品所耗用的原材料，不属于非正常损失，因此其进项税可以从销项税额中抵扣。

　　8、某企业为增值税一般纳税人，2019年3月初，外购货物一批，支付价款29万元(含税)，3月下旬，因管理不善，造成3月初购进的该批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成1/4损失。已知该货物适用增值税率为16%，则该企业3月份可以抵扣的进项税额为(　)万元。

　　A、1

　　B、3

　　C、4

　　D、4.97

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，其进项税额不得抵扣，因此可以抵扣的进项税额=29÷(1+16%)×16%×(1-1/4)=3(万元)。

　　9、乙企业为生产水泥混凝土的增值税一般纳税人，销售混凝土其选择按照简易办法纳税，2014年12月取得含增值税销售额550万元。购进水泥等材料的增值税进项税额36万元(均有专用发票)。则乙企业2014年12月应缴增值税为(　)万元。

　　A、79.91

　　B、0

　　C、16.02

　　D、31.13

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 根据现行规定，增值税一般纳税人生产销售的商品混凝土，可选择按简易办法依3%的征收率征收增值税，不得抵扣进项税，应缴增值税=550÷(1+3%)×3%=16.02(万元)。

　　10、根据增值税法律制度规定，下列各项出口货物中，不属于享受增值税出口免税并退税政策的是(　)。

　　A、来料加工复出口的货物

　　B、生产企业自营出口的自产货物

　　C、生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物

　　D、有出口经营权的外贸企业收购后直接出口的货物

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 来料加工复出口的货物，即原料进口免税，加工后复出口不办理退税。