2020年中级会计职称经济法课后练习题二_第2页

　　【考题·单选题】(2018年改)甲快递公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人。2019年3月，甲公司购进小货车，取得的增值税专用发票已通过认证，发票上注明价款111万元、税额17.76万元;开具普通发票收取派送收入823.62万元(含增值税)、陆路运输收入116.6万元(含增值税)。甲公司当月上述业务应缴纳的增值税税额为(　)万元。

　　A.35.46

　　B.39.46

　　C.67.71

　　D.43.32

　　『正确答案』B

　　『答案解析』提供收派服务，属于现代服务——物流辅助服务，适用的增值税税率是6%;提供陆路运输服务，属于交通运输服务，适用的增值税税率是10%;甲公司应缴纳增值税=823.62÷(1+6%)×6%+116.6÷(1+10%)×10%-17.76=39.46(万元)。

　　【考题·单选题】(2015年改)某服装厂为增值税一般纳税人。2019年2月，销售服装开具增值税专用发票，取得含税销售额200万元，开具增值税普通发票，取得含税销售额120万元;将外购的布料用于集体福利，该布料购进价20万元，同类布料不含税销售价为30万元。根据增值税法律制度的规定，该服装厂当月增值税销项税额为(　)万元。

　　A.44.14

　　B.46.96

　　C.48.56

　　D.51.2

　　『正确答案』A

　　『答案解析』销项税额=(200+120)÷(1+16%)×16%=44.14(万元)。

　　【例题·单选题】某小型工业企业为增值税小规模纳税人。2018年3月取得销售收入8.48万元;购进原材料一批，支付货款2.12万元。该企业当月应缴纳的增值税税额为(　)万元。

　　A.0.25

　　B.0.18

　　C.0.15

　　D.0.12

　　『正确答案』A

　　『答案解析』当月应缴纳的增值税税额=8.48÷(1+3%)×3%=0.25(万元)。

　　【考题·单选题】(2018年改)2019年2月，甲公司从国外进口一批货物，海关审定的完税价格为60万元，已知：该批货物的进口关税税率10%，增值税税率16%。甲公司进口该批货物应缴纳的增值税税额为(　)万元。

　　A.10.56

　　B.10.67

　　C.9.6

　　D.8.64

　　『正确答案』A

　　『答案解析』甲公司进口环节增值税税额=60×(1+10%)×16%=10.56(万元)。

　　【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人。2019年1月进口一批高档化妆品，关税完税价格40万元。已知：高档化妆品关税税率为20%、消费税税率为15%。该企业进口化妆品应纳进口增值税税额为(　)万元。

　　A.9.04

　　B.6.53

　　C.9.41

　　D.8.83

　　『正确答案』A

　　『答案解析』该企业进口高档化妆品应纳进口增值税税额=关税完税价格×(1+关税税率)÷(1-消费税税率)×增值税税率=40×(1+20%)÷(1-15%)×16%=9.04(万元)。

　　【考题·简答题】(2018年改)甲公司为增值税一般纳税人，注册地在M市，2019年1月发生事项如下：

　　(1)销售自产的建筑用的砂、土、石料，取得货款3429.9万元(含增值税)，取得运输装卸费114.33万元(含增值税)。购进工程设备1000万元用于开采砂、土、石料，取得增值税专用发票，注明增值税税额160万元。甲公司选择简易计税办法，适用增值税征收率3%。

　　(2)购进办公用品一批，进项税额为3万元，购入时取得增值税专用发票。

　　(3)从国外进口一台设备，经M市海关核定的关税完税价格为人民币500万元，关税税率为10%，适用的增值税税率16%。

　　要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题(答案中金额单位用“万元”表示)。

　　(1)计算事项(1)中甲公司的增值税应纳税额。

　　(2)事项(2)中，甲公司购进办公用品的进项税额是否允许从销项税额中抵扣?简要说明理由。

　　(3)计算事项(3)中甲公司进口设备应缴纳的进口环节增值税的应纳税额。

　　『正确答案』

　　(1)事项(1)应缴纳的增值税=(3429.9+114.33)÷(1+3%)×3%=103.23(万元)。

　　(2)购进办公用品的进项税额可以从销项税额中抵扣。根据规定，外购货物用于生产经营并且取得增值税专用发票的，进项税额可以从销项税额中抵扣。

　　(3)事项(3)甲公司进口设备应缴纳的进口环节增值税=500×(1+10%)×16%=88(万元)。