2020年中级会计师经济法考试高频考题十三

　　1.国家重点扶持的高新技术企业2010年转让技术所有权收入1550万元，发生的相关成本、费用、税金合计600万元。该业务中企业应缴纳的企业所得税为(　)万元。

　　A.71.25

　　B.33.75

　　C.56.25

　　D.48.25

　　正确答案:B

　　解析:本题考核企业所得税优惠政策及应纳税额的计算。根据规定，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税;国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。该业务中企业应纳企业所得税=(1550-600-500)×15%×50%=33.75(万元)

　　2.根据《企业所得税法》规定，下列说法正确的是(　)。

　　A.企业发生的费用一律不得重复扣除

　　B.企业的不征税收入产生的费用可以按一般的费用进行扣除

　　C.企业发生的工资都可以在税前扣除

　　D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除

　　正确答案:D

　　解析:本题考核企业所得税前扣除项目的相关规定。选项A，除企业所得税法和本条例另有期定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除，如三新费用可以如计扣除，支付给残疾人员的工资也可以加计扣除;选项B，企业不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除;选项C，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除，这里强调合理，并不是均可以扣除。

　　3.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有 (　)。

　　A.一人有限责任公司

　　B.个体工商户

　　C.合伙企业

　　D.个人独资企业

　　正确答案:A

　　解析:企业所得税的纳税人是指我国境内实行独立经济核算的企业或者组织(以下统称内资企业)，包括：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业和外国企业，以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织，但不包括个人独资企业、合伙企业。

　　4.依据企业所得税法，下列关于股息红利等权益性投资收益确认收入实现的规定，正确的是(　)。

　　A.按照被投资方计算出利润的日期

　　B.按照被投资方做出利润分配决定的日期

　　C.按照被投资方账面做出利润分配处理的日期

　　D.按照投资方取得分回利润的日期

　　正确答案:B

　　解析:本题考核企业所得税权益性投资收益的碇认时间。股息红利等权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。

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　　5.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的有(　)。

　　A.在境外成立的企业均属于非居民企业

　　B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业

　　C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业

　　D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业

　　正确答案:D

　　解析:非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。所以，选项D正确。

　　6.根据《企业所得税法》的规定，下列说法正确的有(　)。

　　A.除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点

　　B.除税收法律、行政法规另有规定外，登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点

　　C.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税

　　D.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以卜机构、场所的，一律分别缴纳企业所得税

　　正确答案:A,B,C

　　解析:本题考核企业所得税税收管理。选项D，非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。

　　7.下列关于居民纳税人缴纳企业所得税纳税地点的表述中，说法正确的有(　)。

　　A.企业一般在实际经营管理地纳税

　　B.企业一般在登记注册地纳税

　　C.登记注册地在境外的，在登记注册地纳税

　　D.登记注册地在境外的，在实际管理机构所在地纳税

　　正确答案:B,D

　　解析:本题考核企业所得税纳税地点。除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。

　　8.《企业所得税法》选择了(　)居民税收管辖权相结合的混合管辖权。

　　A.收入税收管辖权

　　B.公民税收管辖权

　　C.来源地税收管辖权

　　D.居民税收管辖权

　　正确答案:C,D

　　解析:教材原文 为了有效行使我国税收管辖权，最大限度维护我国的税收利益，《企业所得税法》选择了来源地税收管辖权和居民税收管辖权相结合的混合管辖权。 知识点：第七章第一节企业所得是法律制度概述

　　9.下列外国公司都有来源于中国境内的所得，其中属于非居民企业的是(　)。

　　A.外国A公司在长沙设有机构

　　B.外国B公司只在美国经营

　　C.外国C公司在湘潭开设了子公司

　　D.外国D公司在岳阳开设了分公司

　　正确答案:A,B,D

　　解析:非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

　　10.根据《企业所得税法》的规定，以下适用25%税率的有(　)。

　　A.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

　　B.在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业

　　C.在中国境内未设立、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业

　　D.在中国境内虽设立、场所但取得所得与境内机构、场所没有实际联系的非居民企业

　　正确答案:A,B

　　解析:本题考核企业所得税率的相关规定。选项CD属于非居民企业适用20%的税率(实际征税按10%)。

　　11.企业所得税的纳税人是(　)。

　　A.企业

　　B.其他取得收入的组织

　　C.个人独资企业

　　D.合伙企业

　　正确答案:A,B

　　解析:根据规定，企业和其他取得收入的组织委企业所得税纳税人，个人独资企业、合伙企业除外。 知识点：第七章企业所得税法律制度第一节企业所得税法律制度概述