2020年中级会计师《经济法》考试习题及答案十一

　　1.甲公司为增值税一般纳税人，2019年5月，甲公司将一套机器设备出租给乙公司，收取了不合税租金10万元。甲公司该笔收入的销项税额为( )万元.

　　A.1.6

　　B.1.3

　　C.1.1

　　D.0.6

　　正确答案:A

　　解析:将机器设备出租属于提供有形动产租赁服务，适用增值税税率为16%;因此，甲公司该笔收入的销项税额=10×16%=1.6(万元)。

　　2.甲公司为增值税一般纳税人，主要提供电信服务。2019年7月，甲公司提供基础电信服务取得不含税销售额100万元，提供增值电信服务取得不含税销售额80万元。甲公司对不同种类服务的销售额分别核算。甲公司当月的销项税额为( )万元。

　　A.15.8

　　B.14.8

　　C.19.8

　　D.30.6

　　正确答案:B

　　解析:基础电信服务适用增值税税率为10%，增值电信服务适用增值税税率为6%;因此，甲公司当月的销项税额=100×10%+80×6%=14.8(万元)。

　　3.甲企业是增值税一般纳税人，向乙商场销售服装1000件，每件不含税价格为80元。由于乙商场购买量大，甲企业按原价七折优惠销售。乙商场付款后，甲企业为乙商场开具的发票金额栏上分别注明了销售额和折扣额，则甲企业此项业务的增值税销项税额是( )元。

　　A.8136.75

　　B.8960

　　C.11623.94

　　D.13600

　　正确答案:B

　　解析:由于“甲企业为乙商场开具的发票金额栏上分别注明了销售额和折扣额”，满足“同一张发票”“金额栏”的要求，甲企业此项业务可以不含税的折后价为计税销售额，销项税额=80×1000 × 70%×16%=8960(元)。

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　　4.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为涉及的进项税额准予抵扣的是( )。

　　A.将购进货物用于生产免税产品

　　B.将购进货物用于职工福利

　　C.将购进货物用于生产应税产品

　　D.将购进货物用于个人消费

　　正确答案:C

　　解析:购进的货物用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目(选项A)、集体福利(选项B)或者个人消费(选项D)，不得抵扣进项税额。

　　5.某广告公司为增值税一般纳税人。2019年4月，取得广告设计不含税价款530万元，奖励费收入5.3万元;支付设备租赁费，取得的增值税专用发票注明税额17万元。根据增值税法律制度的规定，该广告公司当月上述业务应缴纳增值税( )万元。

　　A.14.8

　　B.15.12

　　C.15.1

　　D.13.3

　　正确答案:C

　　解析:应缴纳增值税=[530+5.3÷(1+6%)]×6%-17=15.1(万元)。

　　6.根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人征税规定的表述中，不正确的是( )。

　　A.实行简易征税办法

　　B.一律不使用增值税专用发票

　　C.不允许抵扣增值税进项税额

　　D.可以申请税务机关代开增值税专用发票

　　正确答案:B

　　解析:(1)选项AC：小规模纳税人实行简易计税方法，不得抵扣进项税额;(2)选项BD：一般情况下，小规模纳税人不得自行对外开具增值税专用发票，但可以申请主管税务机关代开。

　　7.某电器城是增值税一般纳税人，2018年12月采取以旧换新方式销售电视机10台，新电视机每台的含税售价为9280元，旧电视机含税作价400元/台。该电器城上述业务应确认的增值税销项税额为( )元。

　　A.11043

　　B.12920

　　C.13019

　　D.12800

　　正确答案:D

　　解析:(1)纳税人采取以旧换新方式销售除金银首饰以外的其他货物的，应按“新货物”的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。(2)该笔业务的增值税销项税额=9280÷(1+16%)×10×16%=12800(元)。

　　8.甲厂为增值税一般纳税人，2018年12月销售食品取得不含增值税价款116万元，另收取包装物押金2.34万元。甲厂当月销售食品应确认的增值税销项税额为( )万元。

　　A.17

　　B.17.34

　　C.18.56

　　D.20.23

　　正确答案:C

　　解析:(1)本题销售的标的是“食品”，而非啤酒、黄酒以外的其他酒类产品，其单独记账核算的包装物押金在收取时不作销售处理，不必并入销售额中征税;因此，甲厂当月销售食品应确认的增值税销项税额=116×16%=18.56万元)。(2)本题“116万元”为“不含”增值税价款，不必作价税分离处理。

　　9.2018年12月，甲酒厂(增值税一般纳税人)销售自产红酒，取得含增值税价款46.8万元，另收取包装物押金2.34万元、手续费1.17万元。甲酒厂该笔业务应确认的增值税销项税额为( )万元。

　　A.6.8

　　B.6.97

　　C.7.14

　　D.6.94

　　正确答案:D

　　解析:(1)对酒类生产企业销售酒类产品(啤酒、黄酒除外)而收取的包装物押金，无论押金是否返还也不管会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额，征收增值税;(2)1.17万元的手续费应作为价外费用;(3)价外费用与并入销售额的包装物押金均为含增值税收入。因此，甲酒厂该笔业务应确认的增值税销项税额=(46.8+2.34+1.17)÷(1+16%)×16%=6.94(万元)。

　　10.增值税一般纳税人支付的下列运费均已取得增值税专用发票并经认证，其中不得抵扣进项税额的是( )。

　　A.销售原材料支付的运费

　　B.外购生产设备支付的运费

　　C.外购用于集体福利的货物支付的运费

　　D.购买免税农产品生产应税产品而支付的运费

　　正确答案:C

　　解析:(1)选项ABD：属于外购交通运输服务用于可抵扣(能产生销项税额)的项目，且取得了增值税专用发票，可以抵扣进项税额;其中选项D是“购买”免税农产品，而非“销售”免税农产品，以外购免税农产品为原料生产的应税货物对外销售可以产生销项税额。(2)选项C：属于外购交通运输服务用于集体福利，对应的进项税额不得抵扣。

　　11.甲广告公司属于增值税小规模纳税人，2018年12月为乙公司(一般纳税人)制作产品广告，收取乙公司含税广告费120万元，并应乙公司要求向主管税务局申请就上述业务代开增值税专用发票。乙公司收到甲广告公司主管税务局代开的增值税专用发票后，可以确认的进项税额为( )万元。

　　A.0

　　B.3.5

　　C.3.6

　　D.20.4

　　正确答案:B

　　解析:甲广告公司就本题业务应纳增值税税额=120÷(1+3%)×3%=3.5(万元)，此为其申请主管税务机关代开的增值税专用发票上应当注明的税额，乙公司取得该增值税专用发票后亦应按其上注明的税额3.5万元确认进项税额。