2019年中级会计师经济法考前刷题十二_第5页

　　四、简答题

　　本类题共 3 小题，每小题 6 分，共 18 分。凡要求计算的，必须列出计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求说明理由的，必须有相应的文字阐述。请在指定答题区域内作答

　　1.A 公司向 B 公司购买一批货物，于 8 月 20 日签发一张转账支票给 B 公司用于支付货款，但 A公司在支票上未记载收款人名称，约定由 B 公司自行填写，B 公司取得支票后，在支票收款人处填写上 B 公司名称，并于 8 月 26 日将该支票背书转让给 C 公司。C 公司于 9 月 3 日向付款银行提示付款。A 公司在付款银行的存款足以支付支票金额。

　　要求：根据上述情况和《票据法》的有关规定，回答下列问题。

　　(1)公司签发的未记载收款人名称的支票是否有效?简要说明理由。

　　『正确答案』支票有效。

　　根据规定，支票的收款人名称，可以由出票人授权补记。

　　(2)A 公司签发的支票能否向付款银行支取现金?简要说明理由。

　　『正确答案』不能支取现金。

　　根据规定，转账支票只能用于转账，不能用于支取现金。

　　(3)付款银行能否拒绝向 C 公司付款?简要说明理由。

　　『正确答案』银行可以拒绝付款。

　　根据规定，支票的提示付款期限为自出票之日起 10 日。在本案中，C 公司于 9 月 3 日向银行提示付款，已经超过了法定的提示付款期限，故银行可以拒绝付款。

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　　2.甲公司向乙宾馆发出一封电报称：现有一批电器，其中电视机 80 台，每台售价 3400 元;电冰箱 100 台，每台售价 2800 元，总销售优惠价 52 万元。如有意购买，请告知。

　　乙宾馆接到该电报后，遂向甲公司回复称：只欲购买甲公司 50 台电视机，每台电视机付款 3200元;60 台电冰箱，每台电冰箱付款 2500 元，共计支付总货款 31 万元，货到付款。

　　甲公司接到乙宾馆的电报后，决定接受乙宾馆的要求。甲乙签订了买卖合同，约定交货地点为乙宾馆，如双方发生纠纷，选择 A 仲裁机构仲裁解决。

　　甲公司同时与丙运输公司签订了合同，约定由丙公司将货物运至乙宾馆。丙公司在运输货物途中遭遇洪水，致使部分货物毁损。丙公司将剩余的未遭损失的货物运至乙宾馆，乙宾馆要求甲公司将货物补齐后一并付款。

　　甲公司迅速补齐了货物，但乙宾馆以资金周转困难为由，表示不能立即支付货款，甲公司同意乙宾馆推迟 1 个月付款。1 个月后经甲公司催告，乙宾馆仍未付款。于是，甲公司通知乙宾馆解除合同，乙宾馆不同意解除合同。甲公司拟向法院起诉，要求解除合同，并要求乙宾馆赔偿损失。

　　要求：根据上述情况并结合法律规定，回答下列问题。

　　(1)甲公司向乙宾馆发出的电报是要约还是要约邀请?

　　『正确答案』甲公司向乙宾馆发出的电报是要约。

　　(2)乙宾馆的回复是承诺还是新的要约?说明理由。

　　『正确答案』乙宾馆的回复是新的要约。

　　根据规定，受要约人对要约的内容作出实质性变更的，为新要约。在本题中，乙宾馆对要约中的价款和数量作出了变更，因此，乙宾馆的回复视为新要约。

　　(3)丙公司是否应对运货途中的货物毁损承担损害赔偿责任?说明理由。

　　『正确答案』丙公司可以不承担损害赔偿责任。

　　根据规定，承运人对运输过程中货物的毁损、灭失承担损害赔偿责任，但承运人证明货物的毁损、灭失是因不可抗力、货物本身的自然性质或者合理损耗以及托运人、收货人的过错造成的，不承担损害赔偿责任。本题中，丙公司在运输货物途中遭遇洪水，致使部分货物毁损属于因不可抗力造成的损失，因此，可以不承担损害赔偿责任。

　　(4)甲公司能否解除与乙宾馆的买卖合同?说明理由。

　　『正确答案』甲公司可以解除买卖合同。

　　根据规定，当事人一方延迟履行主要债务，经催告后在合理期限内仍未履行的，一方当事人可以解除合同。在本题中，乙宾馆以资金周转困难为由不能立即支付货款，甲公司同意乙宾馆推迟 1 个月付款。1 个月后经甲公司催告，乙宾馆仍未付款。因此，甲公司可以解除与乙宾馆的买卖合同。

　　(5)甲公司能否向法院起诉?说明理由。

　　『正确答案』甲公司不能向人民法院起诉。

　　根据规定，合法有效的仲裁协议对双方当事人诉权的行使产生一定的限制，在当事人双方发生协议约定的争议时，任何一方只能将争议提交仲裁，而不能向法院起诉。在本题中，甲乙双方约定如双方发生纠纷，选择 A 仲裁机构仲裁解决。因此，甲公司不能向人民法院起诉。

　　3.假定某企业为工业企业，2019 年资产总额是 2800 万元，在职职工人数 80 人，全年经营业务如下：

　　(1)取得销售收入 3000 万元，另外发生销售折让 500 万元，销售成本 1343 万元;

　　(2)发生销售费用 670 万元(其中广告费 420 万元，技术开发费用 50 万元);管理费用 400万元(其中业务招待费 15 万元);财务费用 60 万元(其中现金折扣 20 万元);

　　(3)销售税金 160 万元(含增值税 120 万元);

　　(4)营业外收入 70 万元，营业外支出 50 万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 10 万元，支付税收滞纳金 6 万元);

　　(5)计入成本、费用中的实发工资总额 150 万元、拨缴职工工会经费 3 万元、支出职工福利费和职工教育经费 29 万元。

　　要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。

　　(1)分别计算该企业 2019 年销售费用、管理费用的应税所得的调整额。

　　『正确答案』销售收入=3000-500=2500(万元)

　　广告费调增所得额=420-2500×15%=420-375=45(万元)

　　技术开发费用加计扣除=50×75%=37.5(万元)

　　业务招待费：

　　2500×5‰=12.5(万元)>15×60%=9(万元)

　　业务招待费调增所得额=15-15×60%=15-9=6(万元)

　　(2)计算该企业 2019 年应纳税所得额。

　　『正确答案』会计利润总额=2500+70-1343-670-400-60-(160-120)-50=7(万元)

　　捐赠支出扣除的限额=7×12%=0.84(万元)

　　税收滞纳金不可以税前扣除，因此营业外支出调增额=10-0.84+6=15.16(万元)

　　职工工会经费扣除限额=150×2%=3(万元)，实际发生 3 万元，因此不用纳税调整，职工福利费和职工教育经费扣除限额=150×22%=33(万元)，不需要纳税调整。

　　应纳税所得额=7+45-37.5+6+15.16=35.66(万元)

　　(3)计算该企业 2019 年应纳所得税额。

　　『正确答案』对小型微利企业年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 25%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。

　　应缴企业所得税=35.66×25%×20%=1.783(万元)